Department of Taxation and Finance

Instrucciones para el Formulario IT-196 Deducciones detalladas para residentes de Nueva York, no residentes y residentes durante parte del año

IT-196-I

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Información general

A partir del año tributario 2018, puede optar por detallar sus deducciones con fines del impuesto sobre el ingreso del estado de Nueva York, haya detallado o no sus deducciones en su declaración del impuesto sobre el ingreso federal. Para obtener más información, consulte Itemized deductions (Deducciones detalladas) o visite www.tax.ny.gov (Búsqueda: itemized [detallado]).

Para calcular su deducción detallada del estado de Nueva York, complete el formulario IT-196. Si toma la cantidad mayor entre las deducciones detalladas o estándar del estado de Nueva York, en la mayoría de los casos, su impuesto sobre el ingreso del estado de Nueva York y de la ciudad de Nueva York será menor.

En el caso del detalle, puede deducir una parte de sus gastos médicos y dentales, los gastos comerciales no reembolsados de los empleados y las cantidades que pagó por ciertos impuestos, intereses, contribuciones y gastos varios. También puede deducir ciertas pérdidas por hechos fortuitos y robos.

Sin embargo, usted no puede reclamar una deducción detallada por los artículos que dedujo en estos anexos federales:

• Anexo C, Profit or Loss From Business (Sole Proprietorship Ganancias o pérdidas de negocios [empresa unipersonal]);
• Anexo E, Supplemental Income and Loss (Ingresos y pérdidas suplementarios); o
• Anexo F, Profit or Loss From Farming (Ganancias o pérdidas de la agricultura).

Si presentó un Anexo A federal para 2024, Itemized Deductions (Deducciones detalladas), con su declaración del impuesto sobre el ingreso federal, es posible que pueda usar ciertas cantidades de su Anexo A cuando complete el Formulario IT-196.

Si no detalló las deducciones en su declaración del impuesto sobre el ingreso federal, es posible que deba calcular ciertas deducciones como si las tuviera, utilizando un Anexo A federal de 2024 y sus instrucciones.

Los cálculos de deducciones detalladas del estado de Nueva York pueden ser diferentes de los cálculos o limitaciones de deducciones detalladas federales para el año tributario actual. Para obtener más información, consulte Itemized deductions (Deducciones detalladas) o visite www.tax.ny.gov (Búsqueda: deductions [deducciones]).

Pareja casada que presenta declaraciones por separado

Si usted y su cónyuge pagaron gastos de forma conjunta y presentan declaraciones del impuesto sobre el ingreso del estado de Nueva York por separado para 2024, consulte la Tabla 1, New York State itemized deductions on separate New York State income tax returns (Deducciones detalladas del estado de Nueva York sobre declaraciones separadas del impuesto sobre el ingreso del estado de Nueva York), a continuación, para calcular la parte de los gastos conjuntos que pueden reclamar como una deducción detallada.

Si está casado y presenta declaraciones del impuesto sobre el ingreso del estado de Nueva York por separado, ambos deben usar la deducción estándar, salvo que ambos elijan detallar las deducciones en sus declaraciones del estado de Nueva York.

Instrucciones específicas

Si necesita ayuda para ponerse en contacto con el Departamento de Impuestos o para el Aviso de privacidad, consulte las instrucciones de su declaración de impuestos.

Gastos médicos y dentales

Línea 1

• Si usted reclamó una deducción detallada por gastos médicos y dentales en su declaración del impuesto sobre el ingreso federal, ingrese la cantidad de la línea 1 del Anexo A federal.
• Si usted no reclamó una deducción detallada por gastos médicos y dentales en su declaración del impuesto sobre el ingreso federal, calcule la cantidad que debe ingresar en la línea 1 del Formulario IT-196 como si lo hubiese hecho, utilizando las instrucciones del Anexo A federal para 2024.

Línea 2

Declarantes del formulario IT-203: Ingrese la cantidad que aparece en la columna Federal amount (Importe federal) de la línea 19 del Formulario IT-203.

Impuestos que pagó

A los efectos del impuesto sobre el ingreso federal, la deducción de impuestos estatales y locales generalmente se limita a $10,000 ($5,000 si es casado y presenta una declaración por separado). Además, ya no puede reclamar una deducción federal por impuestos extranjeros pagados sobre propiedades.

Su deducción detallada del estado de Nueva York por los impuestos estatales y locales que pagó no está sujeta a este límite federal y usted puede deducir impuestos extranjeros pagados sobre propiedades.

Líneas 5 a 7

Si usted, en su declaración del impuesto sobre el ingreso federal, reclamó una deducción detallada por los impuestos estatales y locales que pagó, ingrese la cantidad de las líneas 5a, 5b y 5c del Anexo A federal.

Si reclamó algún crédito fiscal por propiedades con fines del impuesto sobre el ingreso del estado de Nueva York o recibió algún cheque de reembolso por impuestos sobre la propiedad pagados, no necesita hacer nada en su declaración del impuesto sobre el ingreso del estado de Nueva York, a menos que detalle sus deducciones. En ese caso, debe reducir la cantidad de impuestos sobre la propiedad que haya declarado en la línea 6 por la cantidad total del crédito reclamado y el reembolso recibido. Para obtener más información, consulte Learn how to report your credit (Aprenda cómo reportar su crédito).

Línea 8

En la línea 8, ingrese los impuestos extranjeros sobre la propiedad que pagó sobre propiedades que le pertenezcan y que no hayan sido usadas para negocios, pero solo si los impuestos se evalúan de manera uniforme, a una tasa comparable sobre todas las propiedades de la comunidad y si lo recaudado se utiliza con fines comunitarios o gubernamentales generales. Si usted reclamó una deducción detallada por otros impuestos en su declaración del impuesto sobre el ingreso federal, ingrese la cantidad de la línea 6 del Anexo A federal.

Si usted no reclamó una deducción detallada por impuestos que pagó en su declaración del impuesto sobre el ingreso federal, calcule las cantidades que debe ingresar en las líneas 5 a 8 del Formulario IT-196 como si lo hubiese hecho, utilizando las instrucciones del Anexo A federal de 2017. Para obtener más información, consulte las instrucciones del Anexo A federal de 2017, en Itemized deductions (Deducciones detalladas).

Intereses que pagó

A los efectos del impuesto sobre el ingreso federal, las reglas de deducción detallada por los intereses que pagó han cambiado de aquellas permitidas como deducción para el año tributario 2017. Su deducción detallada de Nueva York por el total de intereses que pagó en la línea 15 se calcula utilizando las reglas federales que se aplicaron en el año tributario 2017.

Intereses hipotecarios sobre la vivienda

Una hipoteca sobre la vivienda es todo préstamo en el que la garantía es su vivienda principal o segunda vivienda. Incluye primeras y segundas hipotecas, préstamos con garantía hipotecaria e hipotecas refinanciadas.

Una vivienda puede ser una casa, un condominio, una cooperativa, una casa rodante, un barco o una propiedad similar. Esta vivienda debe proporcionar alojamiento básico que incluya espacios para dormir, baños e instalaciones para cocinar.

Límite al interés hipotecario sobre la vivienda

Si le otorgaron alguna hipoteca después del 13 de octubre de 1987, su deducción podría estar limitada. Si sacó algún préstamo por cantidades adicionales después del 13 de octubre de 1987, en una hipoteca de línea de crédito que tenía en esa fecha, consulte el siguiente párrafo, Refinanced mortgages (Hipotecas refinanciadas).

Para obtener información sobre cómo calcular su deducción detallada de Nueva York si aplica alguna de las siguientes condiciones, consulte Itemized deductions (Deducciones detalladas) y revise las instrucciones del Anexo A federal de 2017. Si tenía más de una casa al mismo tiempo, las cantidades en dólares a continuación rigen para el total de las hipotecas de ambas las viviendas.

• Usted, o su cónyuge si presentan una declaración conjunta, obtuvo hipotecas después del 13 de octubre de 1987 y no usó esos ingresos para la compra, construcción o mejora de su casa, y el total de todas estas hipotecas fue mayor que $100,000 en cualquier momento durante 2024. El límite es de $50,000 si es una persona casada que presenta una declaración por separado. Un ejemplo de este tipo de hipoteca es un préstamo con garantía hipotecaria que se utiliza para pagar las facturas de la tarjeta de crédito, comprar un automóvil o pagar una matrícula.
• Usted, o su cónyuge si presentan una declaración conjunta, obtuvo hipotecas después del 13 de octubre de 1987 y usó esos ingresos para la compra, construcción o mejora de su casa, y el total de estas hipotecas más cualquier otra hipoteca que haya obtenido el 13 de octubre de 1987 o anteriormente fue mayor que $1,000,000 en cualquier momento durante 2024. El límite es de $500,000 si es una persona casada que presenta una declaración por separado.

Si la cantidad total de todas las hipotecas supera el valor justo de mercado (fair market value, FMV) de la vivienda, se aplican límites adicionales.

Hipotecas refinanciadas

Si refinanció una hipoteca que tenía el 13 de octubre de 1987, considere a la hipoteca nueva como si la hubiera obtenido el 13 de octubre de 1987 o antes. Sin embargo, si la refinanció por una cantidad mayor al del saldo de la hipoteca anterior, considere únicamente el excedente como una hipoteca obtenida después del 13 de octubre de 1987.

Para obtener más información, consulte Itemized deductions (Deducciones detalladas) y revise la Publicación 936 del IRS de 2017, Home Mortgage Interest Deduction (Deducción de intereses hipotecarios sobre la vivienda).

Línea 10

En la línea 10, anote los intereses hipotecarios y los puntos que se le informaron en el Formulario federal 1098, Mortgage Interest Statement (Estado de cuenta de intereses hipotecarios).

• Intereses hipotecarios sobre la vivienda limitados: Si la deducción de intereses hipotecarios sobre su vivienda está limitada, solo puede ingresar en la línea 10 los intereses hipotecarios deducibles y los puntos que se le informaron en el Formulario federal 1098. Para obtener más información sobre cuándo se limita la deducción, consulte Limit on home mortgage interest (Límite a intereses hipotecarios sobre la vivienda).
• Reembolso de intereses pagados en exceso: Si su Formulario federal 1098 muestra algún reembolso de intereses pagado en exceso, no reduzca su deducción por la cantidad del reembolso. Por el contrario, consulte Itemized deductions (Deducciones detalladas) y revise la Publicación 525 del IRS de 2024, Taxable and Nontaxable Income (ingreso tributable y no tributable).
• Intereses reportados en el Formulario federal 1098 de otra persona: Si usted y por lo menos otra persona (que no sea su cónyuge si presentan una declaración conjunta) fueron responsables y pagaron intereses de la hipoteca, y los intereses se declararon en el Formulario 1098 federal de la otra persona, declare su parte de los intereses en la línea 11 (consulte las instrucciones de Line 1 [línea 1]).
• El Formulario federal 1098 no muestra todos los intereses pagados: Si pagó más intereses al destinatario de los que figuran en el Formulario 1098, muestre la cantidad del deducible más elevado en la línea 10 y conserve una explicación de la diferencia con sus expedientes de impuestos.

Línea 11

Si pagó intereses hipotecarios sobre la vivienda a un destinatario que no le proporcionó un Formulario federal 1098, declare sus intereses hipotecarios deducibles en la línea 11.

• Hipoteca financiada por un vendedor: Si pagó intereses hipotecarios a la persona que le vendió la casa y esa persona no le proporcionó un Formulario federal 1098, escriba el nombre del vendedor, su número de identificación y su dirección en las líneas junto a la línea 11. Si el destinatario de los pagos de la hipoteca sobre su vivienda es una persona, el número de identificación es el número del Seguro Social (Social Security Number, SSN) del destinatario. De lo contrario, es el número de identificación del empleador (Employer Identification Number, EIN). También debe proporcionar su número del SSN al destinatario.
• Intereses declarados en el Formulario federal 1098 de otra persona: Si usted y por lo menos otra persona (que no sea su cónyuge si presentan una declaración conjunta) fueron responsables y pagaron intereses de la hipoteca, y el interés pagado de la hipoteca sobre la vivienda se declaró en el Formulario federal 1098 de la otra persona, indique el nombre y la dirección de la persona o de las personas que recibieron un Formulario federal 1098 en el que se declaró el interés que usted pagó.

Línea 12

Puntos no declarados en el Formulario federal 1098

Los puntos se muestran en su declaración de cierre. Los puntos que pagó solo para un préstamo monetario suelen ser deducibles durante la vigencia del préstamo. Los puntos pagados con otros fines, como por los servicios de un prestamista, no son deducibles. Para obtener más información, consulte Itemized deductions (Deducciones detalladas) y revise las instrucciones del Anexo A de 2017 federal.

Refinanciación: En general, debe deducir los puntos que pagó para refinanciar una hipoteca durante la vigencia del préstamo. Esto es así, incluso si la garantía de su hipoteca nueva es su vivienda principal. Si utilizó parte de esos ingresos para mejorar su vivienda principal, es posible que pueda deducir la parte de los puntos relacionados con la mejora en el año de pago.

Línea 14: Interés de inversión

• Si reclamó una deducción detallada por intereses de inversión en su declaración del impuesto sobre el ingreso federal, ingrese la cantidad de la línea 9 del Anexo A federal.
• Si no reclamó una deducción detallada por intereses de inversión en su declaración del impuesto sobre el ingreso federal, calcule la cantidad que debe ingresar en la línea 14 del Formulario IT-196 como si lo hubiese hecho, utilizando las instrucciones de la línea 9 del Anexo A federal de 2024.

Donaciones a caridad

Línea 16

• Si reclamó una deducción detallada por donaciones a caridad hechas en efectivo o por cheque en su declaración del impuesto sobre el ingreso federal, ingrese la cantidad de la línea 11 del Anexo A federal.
• Si no reclamó una deducción detallada por donaciones a caridad en su declaración del impuesto sobre el ingreso federal, calcule la cantidad que debe ingresar en la línea 16 del Formulario IT-196 como si lo hubiese hecho, utilizando las instrucciones del Anexo A federal para 2024.

Línea 16a

• Si reclamó una deducción detallada por donaciones a caridad hechas en efectivo o por cheque en su declaración del impuesto sobre el ingreso federal, ingrese la cantidad de cualquier contribución, incluido la cantidad total declarada en la línea 11 del Anexo A federal, que eligió considerar como contribución calificada.
• Si no reclamó una deducción detallada por donaciones a caridad en su declaración del impuesto sobre el ingreso federal, calcule la cantidad que debe ingresar en la línea 16a del Formulario IT-196 como si lo hubiese hecho, utilizando las instrucciones del Anexo A federal para 2024.

La cantidad declarada en la línea 16a no puede ser mayor que la cantidad declarada en la línea 16.

Línea 17

• Si reclamó una deducción detallada por donaciones a caridad hechas por otro medio de pago distinto al efectivo o cheque en su declaración del impuesto sobre el ingreso federal, ingrese la cantidad de la línea 12 del Anexo A federal.
• Si no reclamó una deducción detallada por donaciones a caridad en su declaración del impuesto sobre el ingreso federal, calcule la cantidad que debe ingresar en la línea 17 del Formulario IT-196 como si lo hubiese hecho, utilizando las instrucciones del Anexo A federal para 2024.

No puede usar la misma donación calificada a una despensa de alimentos para reclamar una deducción detallada por contribución a caridad y un crédito para granjas donantes de despensas de alimentos (consulte Form IT-649, Farm Donations to Food Pantries Credit [Formulario IT-649, Crédito para granjas donantes de despensas de alimentos]) a los efectos del impuesto sobre el ingreso de Nueva York

Línea 18

• Si reclamó una deducción detallada por donaciones a caridad en su declaración del impuesto sobre el ingreso federal, ingrese la cantidad de la línea 13 del Anexo A federal.
• Si no reclamó una deducción detallada por donaciones a caridad en su declaración del impuesto sobre el ingreso federal, calcule la cantidad que debe ingresar en la línea 18 del Formulario IT-196 como si lo hubiese hecho, utilizando las instrucciones del Anexo A federal para 2024.

Pérdidas por hechos fortuitos y robos

A los efectos del impuesto sobre el ingreso federal, ya no se le permite una deducción detallada por una pérdida por hecho fortuito o robo, a menos que esta sea consecuencia de un desastre declarado por el gobierno federal. No ingrese en la línea 20 las cantidades de pérdidas por desastre calificadas por el gobierno federal. En cambio, consulte las instrucciones de la línea 37

Las pérdidas por desastres calificadas son pérdidas personales como consecuencia de desastres declarados por el gobierno federal: huracán Harvey o tormenta tropical Harvey, huracán Irma o huracán María.

Línea 20: Pérdidas por hechos fortuitos o robo

Su deducción detallada de Nueva York por las pérdidas por hechos fortuitos y robo se calcula utilizando las reglas federales que se aplicaron en el año tributario 2017.

Para calcular la cantidad de su pérdida por hecho fortuito y robo, complete Section A of the Casualty and theft worksheet (Sección A de la hoja de trabajo de Hecho fortuito y robo). Ingrese únicamente la cantidad de la línea 18 de la hoja de trabajo en la línea 20 del formulario IT-196.

Es posible que pueda deducir parte o la totalidad de cada pérdida por robo, vandalismo, incendio, tormenta o causas similares; accidentes automovilísticos, de botes y otros; y paneles de yeso corrosivos. También es posible que pueda deducir el dinero que tenía en una institución financiera, pero que perdió por insolvencia o quiebra de la institución.

Puede deducir pérdidas personales por hecho fortuito o robo solo en la medida en que:

1. la cantidad de cada pérdida por hecho fortuito o robo por separado sea de más de $100, y
2. la cantidad total de todas las pérdidas durante el año (reducida por el límite de $100 en el punto 1 de arriba) es mayor al 10% de la cantidad indicado en la línea 19 del Formulario IT-201 o en la línea 19 del Formulario IT-203 (Columna Federal amount [Importe federal]).

Pérdidas por paneles de yeso corrosivo

Si pagó las reparaciones de su residencia personal o electrodomésticos debido a paneles de yeso corrosivos, es posible que pueda deducir las cantidades que pagó. Consulte Itemized deductions (Deducciones detalladas) y revise la Publicación 547 de 2017 del IRS, Casualties, Disasters, and Thefts (Hechos fortuitos, desastres y robos). En las instrucciones de la página 3 de la Publicación 547 de 2017 del IRS, sustituya Casualty and Theft Worksheet (Hoja de Trabajo sobre hechos fortuitos y robos) por Special instructions for completing Form 4684 (Instrucciones especiales para completar el Formulario 4684) para calcular la cantidad de su deducción de Nueva York.

Para deducir los costos de probar que tuvo un daño a la propiedad, use la línea 24 del Formulario IT-196. Algunos ejemplos de estos costos son las tarifas de tasación y las fotografías utilizadas para determinar la cantidad del daño.

Hojas de trabajo sobre hechos fortuito y robo

Qué secciones se deben completar

Hay tres hojas de trabajo para completar las pérdidas por hechos fortuitos y robo:

• Sección A: Bienes de uso personal
• Sección B: Bienes comerciales y generadores de ingresos
• Sección C: Deducción de pérdidas por robo para un esquema de inversión tipo Ponzi utilizando los procedimientos del Procedimiento administrativo tributario 2009-20 del IRS

Complete la Sección A para calcular las ganancias y pérdidas por hechos fortuitos o robo de bienes que no se utilizan para un comercio o negocio ni para generar ingresos. Complete también la Sección A para calcular las pérdidas y ganancias por hechos fortuitos o robo relacionadas con la parte de su vivienda utilizada para negocios si utilizó el método federal simplificado para determinar sus gastos deducibles por el uso comercial de su vivienda.

Complete la Sección B para calcular las ganancias y pérdidas por hechos fortuitos o robo de bienes utilizados para un comercio o negocio o para generar ingresos.

Si la propiedad se usa de forma parcial para un comercio o negocio y de forma parcial para fines personales, como una vivienda personal con una unidad de alquiler, calcule la parte personal en la Sección A y la parte comercial en la Sección B.

Complete la Sección C para calcular una deducción por pérdida por robo proveniente de un esquema de inversión de tipo Ponzi, si reúne los requisitos para usar el Procedimiento administrativo tributario 2009-20 del IRS, modificado por el Procedimiento administrativo tributario 2011-58 del IRS, y elija seguir los procedimientos de la guía

Complete esta hoja de trabajo para calcular la cantidad de sus pérdidas por hechos fortuitos y robo que deberá ingresar en el Formulario IT-196:

• línea 20, Pérdidas por hechos fortuitos y robos, que no sean pérdidas por desastre calificadas por el gobierno federal,
• línea 24, Otros gastos,
• línea 30, Pérdidas por hechos fortuitos y robo de bienes generadores de ingresos, y
• línea 37, Pérdida por desastres calificados por el gobierno federal.

Sección A: Propiedad de uso personal

(Para declarar bienes perdidos por hechos fortuitos o robo no usados para un comercio o negocio ni para generar ingresos, complete esta sección.)

1 Descripción de los bienes (muestre el tipo, la ubicación y la fecha de adquisición de cada bien). Para cada bien perdido o dañado por el mismo hecho fortuito o robo, complete una línea separada. Debe completar una hoja de trabajo por separado (hasta la línea 12) por cada hecho fortuito o robo que involucre un bien de uso personal.

Bien A 

___________________________________________________________________________________________________________

Bien B 

___________________________________________________________________________________________________________

Bien C 

___________________________________________________________________________________________________________

Bien D 

___________________________________________________________________________________________________________

Sección B: Bienes comerciales y generadores de ingresos

19 Descripción de los bienes (muestre el tipo, la ubicación y la fecha de adquisición de cada bien). Complete un renglón por separado para cada bien perdido o dañado por el mismo hecho fortuito o robo. Si no completó la reclamación de una pérdida por un esquema de inversión de tipo Ponzi y la Sección C, consulte las instrucciones.

Bien A 

__________________________________________________________________________________________________________

Bien B 

__________________________________________________________________________________________________________

Bien C 

__________________________________________________________________________________________________________

Bien D 

__________________________________________________________________________________________________________

Ingrese la cantidad de los bienes generadores de ingresos en la línea 30 del formulario IT-196

Ingrese la cantidad del bien utilizado como empleado en la línea 24 del formulario IT-196

Sección C: Deducción de pérdidas por robo para un esquema de inversión tipo Ponzi utilizando los procedimientos del Procedimiento administrativo tributario 2009-20 del IRS

Parte 1: Cálculo de la deducción

Parte 2: Estados de cuenta y declaraciones (consulte las instrucciones)

• Estoy reclamando una deducción por pérdida por robo de conformidad con el Procedimiento administrativo tributario 2009-20 del IRS de un acuerdo fraudulento específico realizado por la siguiente persona o entidad:

Nombre de la persona física o jurídica _________________________________________________________________________

Número de identificación del contribuyente (si se conoce) __________________________________________________________

Dirección _______________________________________________________________________________________________

• Tengo documentación escrita para justificar las cantidades declaradas en la Parte 1 de la Sección C.
• Soy un inversionista calificado según se define en la § 4.03 del Procedimiento administrativo tributario 2009-20 del IRS.
• Si he determinado la cantidad de mi deducción por pérdida por robo usando el porcentaje 0.95 de la línea 35, declaro que no he buscado y no tengo la intención de buscar ningún cobro potencial de terceros, según la definición de ese término en la § 4.10 del Procedimiento administrativo tributario 2009-20 del IRS.
• Acepto cumplir las condiciones y acuerdos dispuestos en el Procedimiento administrativo tributario 2009-20 del IRS y la Sección C.
  • Si ya he presentado una declaración o una declaración enmendada que no cumple las condiciones de la § 6.02 del Procedimiento administrativo tributario 2009-20 del IRS.
  • Acepto todos los ajustes o acciones que sean necesarios para cumplir tales condiciones. Los años tributarios para los cuales presenté las declaraciones o declaraciones enmendadas y las fechas en de presentación son los siguientes:

____________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________

Instrucciones de la hoja de trabajo sobre hechos fortuitos y robo

Instrucciones de la Sección A: Bienes de uso personal

Para cada hecho fortuito o robo que involucre bienes no utilizados para el comercio o un negocio o para generar ingresos, complete una hoja de trabajo separada hasta la línea 12.

No incluya ninguna pérdida deducida previamente en una declaración de impuestos sobre el patrimonio.

Si usted es responsable de las pérdidas por hechos fortuitos o robo de bienes que arrienda a otra persona, consulte Itemized deductions (Deducciones detalladas) y revise la Publicación 547 de 2017 del IRS.

Línea 1: Describa el tipo de bien (por ejemplo, muebles, joyas, automóviles, etc.).

Línea 2: Costo u otra base En general, es el costo original más las mejoras. Reste cualquier ganancia pospuesta de la venta de una vivienda principal anterior. Se aplican reglas especiales a los bienes recibidos como donación o herencia. Consulte Itemized deductions (Deducciones detalladas) y revise la Publicación 551 del IRS, Basis of Assets (Base de activos). Si heredó la propiedad de alguien que falleció en 2010 y el albacea del patrimonio del difunto hizo optó por presentar el Formulario federal 8939, Allocation of Increase in Basis for Property Acquired From a Decedent (Asignación de aumento de la base de los bienes adquiridos de un difunto), consulte la información que presentó el albacea o consulte Itemized deductions (Deducciones detalladas) y revise la Publicación 4895 del IRS, Tax Treatment of Property Acquired From a Decedent Dying in 2010 (Tratamiento tributario de los bienes adquiridos de un difunto fallecido en 2010).

Reembolso

Línea 3

Ingrese la cantidad del seguro u otro reembolso que haya recibido o prevé recibir por cada bien. Incluya su cobertura de seguro, independientemente de que haya presentado o no una reclamación de reembolso.

Ejemplo: Su automóvil valorado en $2,000 quedó totalmente destruido en una colisión. Usted tiene un seguro con un deducible de $500, pero decide no informarlo a su compañía de seguros porque tiene miedo de que la compañía de seguros cancele su póliza. En este ejemplo, escriba $1,500.

Si prevé obtener un reembolso, pero aún no ha recibido el pago, debe ingresar igualmente el reembolso previsto de la pérdida. Si, en un año tributario posterior, determina con certeza razonable que no recibirá un reembolso total o parcial por la pérdida, puede deducir la cantidad de la pérdida no reembolsada para ese año.

Tipos de reembolsos: El seguro es la forma más común de recibir un reembolso por una pérdida por hecho fortuito o una por robo, pero si:

• la persona que arrienda su propiedad debe hacer reparaciones o debe reembolsarle cualquier parte de una pérdida, el reembolso y el costo de las reparaciones se consideran reembolsos.
• un tribunal le otorga una indemnización por daños y perjuicios por una pérdida por hecho fortuito o robo, la cantidad que puede cobrar, menos los honorarios de los abogados y demás gastos necesarios, es un reembolso.
• si acepta los servicios de reparación, restauración o limpieza que prestan agencias de socorro, estos se consideran reembolsos.
• una compañía de fianzas le paga por una pérdida por robo, el pago también se considera un reembolso.

Reembolso en un pago único: Si sufre una pérdida por hecho fortuito o robo de varios activos al mismo tiempo y recibe un reembolso de pago único, debe dividir la cantidad que recibe entre los activos de acuerdo con el FMV de cada activo en el momento de la pérdida.

Subvenciones, donaciones y demás pagos: Las subvenciones y demás pagos que reciba a modo de ayuda después de un hecho fortuito se consideran reembolsos solo si deben usarse específicamente para reparar o reemplazar su bien. Estos pagos reducirán su deducción por pérdidas por hecho fortuito. Si no hay condiciones sobre cómo debe usar el dinero que recibe, entonces no se trata de un reembolso.

Seguro de uso y ocupación: Si el seguro le emite un reembolso por lucro cesante comercial, este no reduce su pérdida por hecho fortuito o robo. El reembolso es un ingreso y se grava de la misma manera que los ingresos comerciales.

Vivienda principal destruida: Si obtiene una ganancia por la destrucción de su vivienda principal, en general, puede excluir la ganancia de sus ingresos como si hubiera vendido o intercambiado su casa. Es posible que pueda excluir hasta $250,000 de la ganancia (hasta $500,000 si es un casado presentando una declaración conjunta). Para excluir una ganancia, generalmente debe haber sido propietario y haber vivido en esa propiedad como si fuera su vivienda principal por al menos dos años durante un período de cinco años que finalizó en la fecha de destrucción. Para obtener información sobre esta exclusión, consulte Itemized deductions (Deducciones detalladas) y revise la Publicación 523 de 2017 del IRS, Selling Your Home (Venta de su casa).

Si excluye la ganancia y la ganancia total es excluible, no calcule el hecho fortuito en Casualty and theft worksheet (Hoja de trabajo sobre hechos fortuitos y robo). Si la ganancia es mayor de lo que puede excluir, reduzca el seguro u otro reembolso por la cantidad de la exclusión e ingrese el resultado en la línea 3. En sus expedientes de impuestos, guarde un estado de cuenta que muestre la cantidad total del seguro u otro reembolso y la cantidad de la exclusión. Es posible que pueda posponer la declaración del exceso de ganancia si compra una propiedad de reemplazo. Consulte Itemized deductions (Deducciones detalladas) y revise la Publicación 547 de 2017 del IRS.

Línea 4

Si tiene derecho a un pago de seguro u otro reembolso por cualquier parte de una pérdida por hecho fortuito o robo, pero decide no presentar una reclamación por la pérdida, no puede obtener una ganancia de ese pago o reembolso.

Por lo tanto, calcule la ganancia en la línea 4, restando su costo u otra base en la propiedad (línea 2), solo de la cantidad de reembolso que efectivamente recibió. Ingrese el resultado en la línea 4; no ingrese una cifra menor que cero.

Si presentó una reclamación de reembolso, pero no lo recibió sino hasta después del año posterior al hecho fortuito o robo, incluya la ganancia en sus ingresos del año en que recibió el reembolso.

Líneas 5 and 6

Valor justo de mercado (FMV) es el precio al que se vendería la propiedad entre un comprador y un vendedor dispuestos, cada uno teniendo conocimiento de los hechos relevantes. La diferencia entre el FMV inmediatamente anterior al hecho fortuito o el robo y el FMV inmediatamente posterior representa la disminución del FMV por el hecho fortuito o robo.

El FMV de la propiedad después de un robo es cero si la propiedad es irrecuperable.

El FMV generalmente se determina por una tasación competente. El conocimiento del tasador de las ventas de propiedades similares en aproximadamente el momento que el hecho fortuito o el robo, el conocimiento de su propiedad antes y después del suceso y los métodos de determinación del FMV son elementos importantes para probar su pérdida.

El valor de tasación de la propiedad inmediatamente posterior al hecho fortuito se debe ajustar (aumentar) a los efectos de cualquier caída general del mercado que pueda ocurrir al mismo tiempo que el hecho fortuito o el robo.

Ejemplo: El valor de todas las propiedades cercanas podría decaer debido a que se encuentran en un área donde tales sucesos son frecuentes. Esta disminución general del FMV no es parte de la disminución del FMV de la propiedad como consecuencia del hecho fortuito o robo.

El costo de reemplazo o el costo de las reparaciones no es necesariamente el FMV. Sin embargo, es posible que pueda usar el costo de las reparaciones de la propiedad dañada como evidencia de pérdida de valor si:

• efectivamente se realizan las reparaciones,
• las reparaciones son necesarias para restaurar la propiedad a la condición en la que estaba inmediatamente antes del accidente,
• la cantidad gastada en reparaciones no es excesiva,
• las reparaciones solo corrigen el daño causado por el hecho fortuito, y
• el valor de la propiedad después de las reparaciones no es, como consecuencia de las reparaciones, mayor al valor de la propiedad inmediatamente antes del hecho fortuito.

Para calcular una pérdida por hecho fortuito de inmuebles que no se utilizan para un comercio, negocio o como generadores de ingresos, calcule la disminución del valor de la propiedad en su conjunto. Todas las mejoras, como edificios, árboles y arbustos, se consideran como un solo elemento. Calcule la pérdida por separado de otros bienes, por ejemplo, de cada mueble perdido.

Métodos de puerto seguro y obligación de declaración: El IRS ofrece orientación sobre los métodos de puerto seguro para determinar las pérdidas por hechos fortuitos y robos. Si utiliza uno de los métodos de puerto seguro provistos en un Procedimiento administrativo tributario del IRS, conserve en sus expedientes una declaración detallada que especifique qué Procedimiento administrativo tributario del IRS utilizó para determinar la cantidad de su pérdida por hecho fortuito. Al completar esta hoja de trabajo, no ingrese cantidades en la línea 5 o en la línea 6 para cada bien. Por el contrario, ingrese en la línea 7 la disminución del FMV determinada con el método de puerto seguro correspondiente.

Línea 11

Si la cantidad de la línea 10 proviene de una pérdida por desastre calificado de 2017 causada por el huracán o la tormenta tropical Harvey, el huracán Irma o el huracán María, siga las siguientes instrucciones.

Si tiene una pérdida por el huracán o la tormenta tropical Harvey, el huracán Irma o el huracán María en la línea 10, sume las cantidades de la línea 4 de todas sus hojas de trabajo sobre hecho fortuito y robo.

• Si la cantidad de la línea 10 es mayor que la suma de todos las cantidades de la línea 4, sustituya $500 por la cantidad de la línea 11 en la hoja de trabajo sobre pérdida por desastre declarado por el gobierno federal a causa del huracán o la tormenta tropical Harvey, el huracán Irma o el huracán María.
• Si la cantidad de la línea 10 es menor que el total de todos las cantidades de la línea 4, ingrese $100 y complete el resto de la hoja de trabajo como si no tuviera pérdidas por desastre de 2017, a causa del huracán o la tormenta tropical Harvey, el huracán Irma o el huracán María conforme la reducción de $500.

Línea 15

• Si la línea 14 es mayor que la línea 13, tienes una ganancia neta. Debe declarar toda ganancia como ingreso (en la medida en que no esté ya incluida como ingreso en su Anexo D federal, Gains and Losses [Ganancias y pérdidas]) en su declaración del impuesto sobre el ingreso del estado de Nueva York. Consulte el Form IT-225 (Formulario IT-225), New York State Modifications (Modificaciones del estado de Nueva York), y sus instrucciones
• Si la línea 14 es menor que la línea 13 y:
  • no tiene pérdidas por desastre a causa del huracán o tormenta tropical Harvey, huracán Irma o huracán María que estén sujetas a la reducción de $500 en la línea 11 en cualquier hoja de trabajo sobre hecho fortuito y robo, ingrese 0 aquí y vaya a la línea 16.
  • tiene pérdidas por desastre a causa del huracán o tormenta tropical Harvey, huracán Irma o huracán María que estén sujetas a la reducción de $500, reste la línea 14 de la línea 12 de las hojas de trabajo sobre hecho fortuito y robo que declaren estas pérdidas por desastre. La diferencia es su pérdida neta por desastre. Ingrese la cantidad en la línea 15 y en la línea 37 del formulario IT-196.

Si el total de sus pérdidas personales por hechos fortuitos y robos son pérdidas por desastre sujetas a la reducción de $500, deténgase aquí. No complete el resto de la hoja de trabajo.

Línea 17: Los patrimonios y fideicomisos calculan el ingreso bruto ajustado (adjusted gross income, AGI) federal de la misma manera que las personas físicas, con la excepción de que los costos de administración están permitidos en el cálculo del AGI federal.

Sección B: Bienes comerciales y generadores de ingresos

Para mostrar cada artículo perdido o dañado por un solo hecho fortuito o robo descrito en la línea 19, complete una columna aparte para las líneas 20 a 27. Si se perdieron o dañaron más de cuatro artículos, presente hojas adicionales siguiendo el formato de las líneas 19 a 27.

Para cada hecho fortuito o robo que involucre bienes utilizados para el comercio o un negocio o para generar ingresos, complete Casualty and theft worksheet (Hoja de trabajo sobre hechos fortuitos y robo). Complete una hoja de trabajo de la Sección B, para combinar todas las Secciones B. Para obtener más información sobre el tratamiento de los hechos fortuitos o robos de bienes comerciales o generadores de ingresos, incluidas las reglas sobre la pérdida de existencias por hecho fortuito o robo, consulte Itemized deductions (Deducciones detalladas) y revise la Publicación 547 de 2017 del IRS.

Vivienda utilizada para negocios o alquilada

Si tuvo una pérdida por hecho fortuito o robo que involucró una vivienda que usó para negocios o alquiló, su pérdida deducible podría estar limitada. Primero, complete las líneas 19 a 26 de la Sección B.

• Si la pérdida involucró una vivienda utilizada para un negocio y usted está presentando un Anexo C federal, Profit or Loss From Business (Ganancias o pérdidas del comercio), con su declaración del impuesto sobre el ingreso federal, debe calcular su deducción detallada de Nueva York de 2024 por pérdidas por hecho fortuito o robo utilizando un Formulario federal 8829 de 2017, Expenses for Business Use of Your Home (Gastos para el uso comercial de su vivienda) y las instrucciones (consulte Itemized deductions [Deducciones detalladas] para revisar el formulario). Ingrese en la línea 27 la pérdida deducible de la línea 34 del Formulario federal 8829 de 2017

No presente el Formulario federal 8829 de 2017 con su declaración del impuesto sobre el ingreso federal, consérvelo con sus expedientes del impuesto sobre el ingreso del estado de Nueva York de 2024.

• Para una vivienda que alquiló o usó para un negocio para la que no está presentando el Anexo C federal con su declaración del impuesto sobre el ingreso federal, consulte la § 280A(c)(5) del IRC para calcular su pérdida deducible. En sus expedientes, conserve un estado de cuenta que muestre cómo calculó la pérdida deducible; ingrese esa cantidad en la línea 27.

Nota: Si utilizó el método federal simplificado para determinar sus gastos deducibles para el uso comercial de su vivienda para 2024, calcule la pérdida por hecho fortuito o robo para la oficina central en la Sección A, y no en la Sección B.

Bienes utilizados en una actividad pasiva

Cuando determine la pérdida de una actividad pasiva, no tenga en cuenta una ganancia o pérdida por un hecho fortuito o robo de bienes utilizados en una actividad pasiva, a menos que las pérdidas similares en causa y gravedad se reiteren con frecuencia en la actividad. Para obtener más información, consulte Itemized deductions (Deducciones detalladas) y revise las instrucciones del Formulario federal 8582 de 2017, Passive Activity Loss Limitations (Limitaciones de las pérdidas por actividad pasiva).

Pérdidas por esquemas de inversión tipo Ponzi

El IRS ha publicado una guía para ayudar a los contribuyentes víctimas de pérdidas de esquemas de inversión de tipo Ponzi.

Si reúne los requisitos para usar el Procedimiento administrativo tributario 2009-20 del IRS, modificado por el Procedimiento administrativo tributario 2011-58 del IRS, y elige seguir los procedimientos de la guía, complete primero la Sección C para calcular la cantidad a ingresar en la línea 28 de la Sección B. Omita las líneas 19 a 27.

La Sección C reemplaza el Apéndice A en el Procedimiento administrativo tributario 2009-20 del IRS. No es necesario que complete el Apéndice A.

Para obtener más información, consulte las instrucciones de la Sección C, las resoluciones administrativas tributarias y los procedimientos administrativos tributarios mencionados previamente.

Si decide no utilizar los procedimientos del Procedimiento administrativo tributario 2009-20 del IRS, puede reclamar su pérdida por robo, completando las líneas 19 a 28 de la Sección B, según corresponda

§ 179 del IRC: Propiedad de una sociedad colectiva o sociedad anónima de tipo S

Los socios y accionistas sociedades anónimas de tipo S que reciben un Anexo K-1 federal y declaran un hecho fortuito o robo de una propiedad para la que se reclamó previamente la deducción de gastos de la § 179 del IRC y se transfirió a los socios o accionistas, deben usar la siguiente worksheet (hoja de trabajo) para calcular la base ajustada de la propiedad (cantidad de la línea 20)

Línea 19: Si está reclamando una pérdida de un acuerdo de inversión fraudulento y no está completando la Sección C, debe ingresar el nombre, el número de identificación del contribuyente (si se conoce) y la dirección (si se conoce) de la persona o entidad que llevó a cabo el acuerdo fraudulento. Complete el resto de la Sección B.

Línea 20: Cost or adjusted basis (Costo o base ajustada) En general, es el costo original más mejoras menos la depreciación permitida o admisible (incluida cualquier deducción de gastos en virtud de la § 179 del IRC), amortización, agotamiento, etc. Se aplican reglas especiales a los bienes recibidos como donación o herencia. Consulte Itemized deductions (Deducciones detalladas) y revise la Publicación 547 de 2017 del IRS. Si heredó la propiedad de alguien que falleció en 2010 y el albacea del patrimonio del difunto optó por presentar el Formulario federal 8939, consulte la información que presentó el albacea o Itemized deductions (Deducciones detalladas) y revise la Publicación 4895 del IRS.

Los socios y los accionistas de sociedades anónimas de tipo S calcularán la base ajustada de la hoja de trabajo sobre bienes de la § 179 del IRC
(Consérvela para sus registros)

Líneas 23 y 24: Para obtener más información sobre cómo determinar el FMV, consulte las instrucciones para las líneas 5 y 6.

Pérdida de cada artículo calculada por separado: A diferencia de una pérdida por hecho fortuito de inmuebles de uso personal en la que todas las mejoras se consideran un solo artículo, una pérdida por hecho fortuito de bienes comercial o generador de ingresos se debe calcular por separado por cada artículo. Por ejemplo, si se producen daños por un hecho fortuito, tanto en un inmueble, como en los árboles del mismo inmueble, mida la pérdida por separado para el inmueble y para los árboles.

Sección C: Deducción de pérdidas por robo para un esquema de inversión tipo Ponzi utilizando los procedimientos del Procedimiento administrativo tributario 2009-20 del IRS

Si reclama una deducción por pérdida por robo para un esquema de inversión de tipo Ponzi, y cumple las siguientes dos condiciones, complete la Sección C, en lugar del Apéndice A del Procedimiento administrativo tributario 2009-20 del IRS:

• Usted califica para usar el Procedimiento administrativo tributario 2009-20 del IRS, modificado por el Procedimiento administrativo tributario 2011-58 del IRS.
• Usted elige seguir los procedimientos de la guía del IRS.

Para obtener más información sobre cómo reclamar la deducción de pérdidas por robo de un esquema de inversión de tipo Ponzi, consulte Itemized deductions (Deducciones detalladas) para revisar los siguientes consejos:

• Resolución administrativa tributaria 2009-9, 2009-14 del IRS Boletín de Impuestos Internos 735
• Resolución administrativa tributaria 2009-20, 2009-14 del IRS Boletín de Impuestos Internos 749
• Resolución administrativa tributaria 2011-58, 2011-50 del IRS Boletín de Impuestos Internos 849

Parte 1: Cálculo de la deducción

Línea 29: Ingrese la cantidad inicial de efectivo o la base del bien que invirtió en el acuerdo de inversión. No incluya ninguno de los siguientes en esta línea, en la línea 30 o en la línea 31:

• las cantidades sujetas al préstamo del grupo responsable e invertidos en el acuerdo fraudulento especificado, en la medida en que las cantidades del préstamo no se reembolsaron en el momento en que se descubrió el robo
• cantidades tales como tarifas que se pagaron al grupo responsable y se dedujeron con fines del impuesto sobre el ingreso federal
• cantidades declaradas a usted (el inversionista calificado) como el ingreso imponible que no se incluyó en los ingresos brutos en las declaraciones del impuesto sobre el ingreso federal del inversionista
• dinero en efectivo o bienes que usted (el inversionista calificado) invirtió en un fondo u otra entidad (distinto de usted [el inversionista calificado] con fines del impuesto sobre el ingreso federal) que invirtió en un acuerdo fraudulento especificado

Para conocer las definiciones de grupo responsable, acuerdo fraudulento especificado e inversionista calificado, consulte la § 4 del Procedimiento administrativo tributario 2009-20 del IRS.

Línea 30: Ingrese la cantidad de dinero en efectivo o la base del bien que invirtió después de realizar la inversión inicial (incluidos las cantidades reinvertidas).

Línea 31: Ingrese las cantidades totales de los ingresos netos (por ejemplo, intereses y dividendos menos los gastos) del acuerdo fraudulento especificado que, de acuerdo con la información recibida de ese acuerdo, incluyó en los ingresos con fines de impuestos federales para todos los años tributarios anteriores al año del descubrimiento, incluidos los años tributarios para los que el reembolso está prohibido por la prescripción.

El año de descubrimiento es el año tributario en el que se produce una de las siguientes situaciones.

• Se presenta la acusación, información o demanda descrita en la § 4.02(1) o (2) del Procedimiento administrativo tributario 2009‑20 del IRS (modificado por el Procedimiento administrativo tributario 2011-58 del IRS).
• Se presenta la demanda o documento similar descrito en la § 4.02(3) del Procedimiento administrativo tributario 2009-20 del IRS (modificado por el Procedimiento administrativo tributario 2011-58 del IRS) o se produce el fallecimiento de la figura principal, lo que ocurra más tarde.

Línea 33: Ingrese la cantidad total del dinero en efectivo o del bien que retiró del acuerdo de inversión en todos los años (ya sea designado como ingreso o capital).

Línea 34: Esta es la cantidad de su inversión elegible para una deducción antes de tener en cuenta cualquier cobro real o potencial.

Line 35

Potential third-party recovery (Posible recuperación de terceros) es la cantidad de todas las reclamaciones reales o potenciales de cobro, a partir del último día del año del descubrimiento, que no provienen de un cobro potencial de seguros o de la Corporación para la Protección de Inversionistas en Valores (SIPC), o de un posible cobro directo.

Potential insurance/SIPC recovery (Cobro potencial de seguros/la SIPC) es el total de todas las reclamaciones reales o potenciales de reembolso que, a partir del último día del año del descubrimiento, se atribuyen a:

• pólizas de seguro a su nombre que lo protejan de este tipo de pérdida;
• acuerdos contractuales, distintos del seguro, que garanticen u ofrezcan otra protección contra este tipo de pérdidas; o
• cantidades pagaderas por la SIPC como anticipos de reclamaciones de clientes en virtud de la Ley de Protección del Inversor en Valores de 1970 o por una entidad similar en virtud de una disposición similar.

Potential direct recovery (Cobro potencial directo) es la cantidad de todas las reclamaciones de cobro reales o potenciales, a partir del último día del año del descubrimiento, contra la persona o grupo responsable

Línea 37: Ingrese las cantidades que recibió efectivamente como reembolso o cobro de cualquier fuente. No incluya cantidades que sean posibles cobros directos o cobros potenciales de terceros.

Línea 40: Ingrese la cantidad de la línea 40 en la línea 28 de la Sección B. No complete las líneas 19 a 27 por esta misma pérdida.

Parte 2: Estados de cuenta y declaraciones

Lea atentamente los estados de cuenta y las declaraciones. Complete la información requerida en los espacios provistos. No presente esta hoja de trabajo con su declaración del impuesto sobre el ingreso del estado de Nueva York. Consérvela para sus expedientes tributarios. Cuando firma su declaración de impuestos, está de acuerdo con estos estados de cuenta y declaraciones. La información que ingrese en esta parte se podría usar para verificar el acuerdo de inversión fraudulento.

Gastos laborales y ciertas deducciones misceláneas

Línea 21: Gastos por empleados no reembolsados

Ingrese la cantidad de la línea 10 de Unreimbursed employee business expenses worksheet (Hoja de trabajo sobre gastos comerciales por empleados no reembolsados).

Hoja de trabajo sobre gastos comerciales por empleados no reembolsados

Parte 1: Gastos comerciales y reembolsos por empleados

Parte 2: Gastos de vehículos

Instrucciones de la hoja de trabajo sobre gastos comerciales por empleados no reembolsados

Parte 1: Gastos comerciales y reembolsos por empleados

Complete la Parte 1 si le reembolsaron los gastos comerciales por empleados. Si no se le reembolsaron sus gastos, complete solo los pasos 1 y 3.

 No incluya en esta hoja de trabajo ninguno de los siguientes:

• gastos de educación relacionados con el trabajo (si tiene gastos de educación relacionados con el trabajo, consulte las instrucciones de la línea 22 del formulario IT-196)
• gastos de un docente que usted dedujo como ajuste a los ingresos en su declaración del impuesto sobre el ingreso federal (línea 11 del Anexo 1 del Formulario 1040)

Paso 1: Ingrese sus gastos

Línea 1: Ingrese los gastos de vehículos de la línea 22 o línea 29 de la Parte 2, Vehicle Expenses (Gastos de vehículos).

Correo postal rural

Los carteros rurales son empleados del Servicio Postal de los Estados Unidos (United States Postal Service, USPS) que realizan servicios relacionados con la recolección y entrega de correo en una ruta rural.

Si usted fue cartero rural, puede tratar la cantidad de qualified reimbursement (reembolso calificado) que recibió como la cantidad de su gasto permitido. Debido a que el reembolso calificado se considera pagado en virtud de un plan con rendición de cuentas, su empleador no debe incluir la cantidad del reembolso en sus ingresos.

Qualified reimbursements (reembolsos calificados) son las cantidades pagadas por el USPS en concepto de subsidio de mantenimiento de equipos en virtud de un acuerdo de negociación colectiva entre el USPS y National Rural Letter Carriers’ Association (Asociación Nacional de Carteros Rurales), pero únicamente si dichas cantidades no exceden la cantidad que se habría pagado en virtud del acuerdo de negociación colectiva de 1991 (ajustado por los cambios en el Índice de Precios al Consumidor desde 1991).

Si usted era un cartero rural y los gastos de su vehículo eran:

• menores o iguales a sus reembolsos calificados, no complete esta hoja de trabajo, salvo que tenga gastos deducibles que no sean gastos del vehículo. Si tiene gastos deducibles que no sean gastos del vehículo, omita la línea 1 y no incluya ningún reembolso calificado en la columna A de la línea 7.
• mayores a sus reembolsos calificados, complete primero la Parte 2 de esta hoja de trabajo. Ingrese los gastos totales de su vehículo en la línea 29 de la línea 1 y la cantidad de sus reembolsos calificados en la línea 7 de la columna A.

Si era un cartero rural y recibió un reembolso calificado, no puede usar la tarifa estándar por millaje.

Línea 2: No puede deducir los gastos de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo. Consulte las instrucciones de la línea 15 para conocer la definición de commuting (desplazamiento).

Línea 3: Ingrese los gastos de alojamiento y transporte relacionados con el viaje nocturno fuera de su tax home (domicilio tributario).  No incluya gastos de comidas y entretenimiento. Para obtener más información, incluidos los límites, consulte Itemized deductions (Deducciones detalladas) y revise la Publicación 463 de 2017 del IRS, Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, regalos y automóviles).

A los efectos de la instrucción de esta línea, tax home (domicilio tributario) es su lugar de actividades o puesto de servicio habitual o principal, independientemente de dónde tenga su hogar familiar. Si no tiene un lugar de actividades regular o principal debido a la naturaleza de su trabajo, entonces su domicilio tributario puede ser el lugar donde vive habitualmente. Si no tiene un lugar de actividades o puesto de servicio regular o principal y tampoco cuenta con un lugar de residencia habitual, se la considera persona ambulante (persona pasajera) y su domicilio tributario es el lugar donde trabaja. Como persona ambulante, nunca está fuera de casa y no puede reclamar una deducción de gastos de viaje. Para obtener más información sobre la definición de domicilio tributario, consulte Itemized deductions (Deducciones detalladas) y revise la Publicación 463 de 2017 del IRS.

En general, no puede deducir ningún gasto por viajar fuera de su domicilio tributario por ningún plazo de empleo temporal de más de un año. Sin embargo, esta regla de un año no rige para un período temporal en el que usted fue un empleado federal certificado por el Procurador General (o su designado) como persona en viaje en virtud de un estado de servicio temporal para el gobierno de los EE. UU. para investigar o procesar un delito federal (o para prestar servicios de apoyo para la investigación o el procesamiento de un delito federal).

Gastos imprevistos

Incidental expenses (gastos imprevistos) son las tarifas y propinas que se dan a los porteadores, transportistas de equipaje, personal del hotel y personal de embarcaciones.

Los gastos imprevistos no se incluyen en:

• gastos de lavandería, limpieza y planchado de ropa,
• impuestos de hospedaje,
• costo de telegramas o de llamadas telefónicas,
• transporte entre los lugares de alojamiento o negocios y los lugares de comidas, o
• el costo de envío de la presentación de comprobantes de viaje y el pago de las facturas de las tarjetas de crédito patrocinadas por el empleador.

Puede utilizar un método opcional (en lugar del costo real) para deducir solo los gastos imprevistos. La cantidad de la deducción es de $5 por día.  Puede utilizar este método únicamente si no pagó ni incurrió en ningún gasto de comida.  No puede utilizar este método sobre ningún día que use la deducción estándar por comidas (cuya definición se incluye más adelante, en las instrucciones de la línea 5).

Línea 4: Ingrese otros gastos relacionados con el trabajo que no se enumeran en ninguna otra línea de este formulario. Por ejemplo:

• gastos de regalos empresariales, oficina en casa, publicaciones comerciales, etc.
• gastos de oficina en casa
• depreciación o una deducción en virtud de la § 179 del IRC.

Para obtener más información e instrucciones especiales sobre estos gastos y cómo declararlos, consulte Itemized deductions (Deducciones detalladas) y revise el Formulario 2106 federal de 2017, Employee Business Expenses (Gastos comerciales de empleados).

Nota: Si está deduciendo la depreciación o reclamando una deducción en virtud de la § 179 de IRC, consulte Itemized deductions (Deducciones detalladas) y revise el Formulario 4562 federal, Depreciation and Amortization (Depreciación y amortización)

No incluya en la línea 4 ningún gasto de educación (por ejemplo, matrícula, cuotas y libros). Ingrese estos gastos en la línea 22 del Formulario IT-196.

Si la línea 4 es su única entrada, no complete esta hoja de trabajo, salvo que esté reclamando:

• gastos comerciales relacionados con las artes escénicas como artista interpretativo calificado;
• gastos de la realización de su trabajo como funcionario del gobierno estatal o local o
• gastos de trabajo relacionados con la discapacidad por ser una persona con una discapacidad.

Consulte las instrucciones de la línea 10. Si no está obligado a completar esta hoja de trabajo, ingrese sus gastos directamente en la línea 21 del Formulario IT-196.

Línea 5: Ingrese sus gastos deducibles de comidas y entretenimiento. Incluya las comidas consumidas en estadías nocturnas fuera de su domicilio tributario y demás comidas de negocios y entretenimiento.

Standard meal allowance (deducción estándar por comidas) es la tarifa federal de comidas y gastos imprevistos. En lugar del costo real, es posible que pueda reclamar la deducción estándar por comidas para sus comidas diarias y gastos imprevistos durante estadías nocturnas fuera de su domicilio tributario. Con este método, en lugar de conservar registros de sus gastos reales de comidas, deduce una cantidad específica, dependiendo del lugar del viaje. Sin embargo, aún debe conservar registros para demostrar la hora, el lugar y el propósito comercial de su viaje.

Para la mayoría de las localidades pequeñas de los Estados Unidos, la tarifa de comidas y gastos imprevistos es de $59 por día. La mayoría de las ciudades principales y muchas otras localidades de los Estados Unidos califican para tarifas más altas. Para encontrar las tarifas que se aplicaron durante 2024:

1. Visite Per Diem Rates (tarifas por día) o navegue por el sitio web de la Administración General de Servicios de los EE. UU. (U.S General Services Administration): gsa.gov/perdiem
2. Seleccione 2024 para conocer las tarifas vigentes para el período 1 de enero de 2024 al 30 de septiembre de 2024.
3. Escoja Fiscal Year 2025 (año tributario 2025) para el período comprendido entre el 1 de octubre de 2024 y el 31 de diciembre de 2024

Sin embargo, puede aplicar las tarifas vigentes antes del 1 de octubre de 2024 para los gastos de todos los viajes dentro de los Estados Unidos durante 2024, en lugar de las tarifas actualizadas. Durante el período comprendido entre el 1 de octubre de 2024 y el 31 de diciembre de 2024, debe utilizar sistemáticamente las tarifas de los primeros nueve meses de 2024 o las tarifas actualizadas. Para ubicaciones fuera de los Estados Unidos continuos, las tarifas aplicables se publican todos los meses. Visite Foreign Per Diem Rates (tarifas extranjeras por día) o navegue por la Oficina de Deducciones (Office of Allowances) en el sitio web del Departamento de Estado de los EE. UU. (U.S. Department of State), https://aoprals.state.gov.

Paso 2: Ingrese los reembolsos recibidos de su empleador por los gastos enumerados en el Paso 1

Línea 7: Ingrese los reembolsos recibidos de su empleador (o tercero) por gastos incluidos en el Paso 1 que no le fueron declarados en la casilla 1 del Formulario W-2 federal. Estos incluyen los reembolsos declarados en virtud del código L de la casilla 12 de su Formulario W-2 federal. (Las cantidades declaradas en virtud del código L son reembolsos que recibió por gastos comerciales que no se incluyeron como salarios en el Formulario W-2 federal, porque los gastos cumplieron los requisitos específicos de justificación del IRS).

En general, cuando su empleador paga sus gastos, los pagos no se deben incluir en la casilla 1 de su Formulario W-2 federal si, dentro de un período de tiempo razonable, usted:

• rindió cuentas a su empleador de los gastos y
• se le exigió la devolución, devolución la cual realizó, de todo pago no gastado (o considerado no gastado) de gastos comerciales.

Si estos pagos se incluyeron incorrectamente en la casilla 1, pídale a su empleador un Formulario W-2 federal corregido.

Accounting to your employer (rendición de cuentas al empleador) significa que usted le presentó a su empleador prueba documental y un libro de cuentas, diario, registro, declaración de gastos, hojas de viaje o declaración similar para verificar la cantidad, la hora, el lugar y el propósito comercial de cada gasto. Se considera que ha rendido cuentas de sus gastos si aplica alguna de las siguientes condiciones:

• Su empleador le otorgó una deducción fija por viajes similar en su forma a la deducción por día dispuesta por el gobierno federal, y usted verificó la hora, el lugar y el propósito comercial del viaje para ese día; o
• su empleador le reembolsó los gastos del vehículo a la tarifa estándar por millaje o de acuerdo con una tarifa plana o un horario establecido, y usted verificó la fecha de cada viaje, el kilometraje y el propósito comercial del uso del vehículo.

Para obtener más información, consulte Itemized deductions (Deducciones detalladas) y revise las instrucciones del Formulario 2106 federal de 2017

Asignación de reembolsos

Si su empleador le pagó una cantidad única que cubre comidas y entretenimiento, además de otros gastos empresariales, tiene que asignar el reembolso de manera de saber cuánto debe ingresar en la columna A y la columna B de la línea 7. Complete la siguiente hoja de trabajo para calcular esta asignación.

Reimbursement allocation worksheet

(Consérvela para sus registros)

Paso 3: Calcule los gastos a deducir del Formulario IT-196

Línea 9

En general, puede deducir solo el 50% de sus gastos de comida y entretenimiento empresariales, incluidas las comidas durante viajes empresariales fuera de su casa. Sin embargo, si usted era un empleado sujeto a los límites de horas de servicio del Departamento de Transporte de los Estados Unidos (United States Department of Transportation, USDOT), ese porcentaje se incrementa al 80% para las comidas empresariales consumidas durante o contingentes a cualquier período de servicio para el cual esos límites estén vigentes.

Los empleados sujetos a los límites de horas de servicio del USDOT incluyen ciertos empleados de transporte aéreo, como pilotos, tripulantes, despachadores, mecánicos y operadores de torres de control; operadores de camiones interestatales y conductores de autobuses interestatales; ciertos empleados ferroviarios, como ingenieros, conductores, tripulaciones de trenes, despachadores y personal de operaciones de control; y ciertos marinos mercantes.

Línea 10

Si usted es una de las personas que se mencionan a continuación, se aplican reglas especiales para deducir los gastos comerciales de sus empleados.

Ingrese en la línea 21 del Formulario IT-196, únicamente la parte del total de la línea 10 que no se ha deducido aún (de acuerdo con las siguientes reglas especiales) al calcular su AGI federal.

Ministros

Antes de ingresar sus gastos totales en la línea 10, debe reducirlos por la cantidad asignable a sus deducciones libres de impuestos. Para obtener más información, consulte Itemized deductions (Deducciones detalladas) y revise la Publicación 517 de 2017 del IRS, Social Security and Other Information for Members of the Clergy and Religious Workers (Seguridad Social y demás información para miembros del clero y trabajadores religiosos).

Reservistas de las Fuerzas Armadas

Un reservista de las Fuerzas Armadas es miembro de un componente de reserva del Ejército, la Armada, el Cuerpo de Marines, la Fuerza Aérea o la Reserva de la Guardia Costera; la Guardia Nacional del Ejército de los Estados Unidos; la Guardia Nacional Aérea de los Estados Unidos; o el Cuerpo de Reserva del Servicio Público de Salud.

Si usted es miembro de un componente de reserva de las Fuerzas Armadas de los Estados Unidos y viaja a más de 100 millas de distancia de su hogar para una actividad relacionada con la prestación de servicios como miembro de las reservas, es posible que haya deducido estos gastos de viaje como un ajuste federal a los ingresos brutos en su declaración del impuesto sobre el ingreso federal. La deducción se limita a la tarifa federal regular por día (para alojamiento, comidas y gastos imprevistos) y la tarifa estándar por milla (para gastos de automóvil) más las tarifas de estacionamiento, las tarifas de transbordadores y los peajes. Todo gasto que exceda la cantidad que dedujo como ajuste federal a los ingresos en la línea 12 del Anexo 1 del Formulario 1040 federal, se puede reclamar como una deducción detallada de Nueva York en la línea 21 del Formulario IT-196.

Para obtener más información, consulte Itemized deductions (Deducciones detalladas) y revise las instrucciones del Formulario 2106 federal de 2017.

Funcionario calificado del gobierno estatal o local

Un funcionario calificado del gobierno estatal o local es una persona empleada por un estado o una subdivisión política de un estado y recibe una compensación, total o parcial, con base a una tarifa.

Si reúne los requisitos, puede deducir las tarifas como un ajuste federal a los ingresos brutos en su declaración del impuesto sobre el ingreso federal. Todo gasto que exceda la cantidad que dedujo como ajuste federal a los ingresos en la línea 12 del Anexo 1 del Formulario 1040 federal, se puede reclamar como una deducción detallada de Nueva York en la línea 21 del Formulario IT-196.

Artistas interpretativos calificados

Un artista interpretativo calificado es una persona que:

1. prestó servicios en las artes escénicas como empleado para al menos dos empleadores durante el año tributario;
2. recibió de por lo menos dos de esos empleadores salarios de $200 o más por empleador;
3. tuvo gastos comerciales permitidos atribuibles a las artes escénicas de más del 10% de los ingresos brutos de las artes escénicas; y
4. tuvo un ingreso bruto ajustado de $16,000 o menos antes de deducir los gastos como artista interpretativo.

Además, si es una persona casada, debe presentar una declaración conjunta, a menos que haya vivido separado de su cónyuge durante todo el 2024. Si presenta una declaración conjunta, tanto usted como su cónyuge, deben calcular los requisitos 1), 2) y 3) por separado. Sin embargo, el requisito 4) se aplica al ingreso bruto ajustado combinado de usted y su cónyuge.

Si cumple todos los requisitos para ser un artista interpretativo calificado, es posible que haya deducido la parte de la línea 10 atribuible a gastos relacionados con las artes escénicas como un ajuste federal a los ingresos brutos en su declaración del impuesto sobre el ingreso federal. Todo gasto comercial relacionado con las artes escénicas que exceda la cantidad que dedujo como ajuste federal a los ingresos en la línea 12 del Anexo 1 del Formulario 1040 federal, se puede reclamar como una deducción detallada de Nueva York en la línea 21 del Formulario IT-196.

Gastos de trabajo relacionados con una discapacidad (como persona con una discapacidad)

Los gastos de trabajo relacionados con una discapacidad (como persona con una discapacidad) son los gastos permitidos de una persona con discapacidades físicas o de salud mental destinadas a la atención de un cuidador en su lugar de trabajo. También incluyen otros gastos relacionados con el lugar de trabajo que le permiten trabajar al empleado. Para obtener más información, consulte Itemized deductions (Deducciones detalladas) y revise la Publicación 463 de 2017 del IRS.

Si reúne los requisitos, ingrese la parte de la línea 10 que se puede atribuir a los gastos de trabajo relacionados con una discapacidad en la línea 36 del formulario IT-196. Estos gastos no están sujetos al límite del 2% que se aplica a la mayoría de los demás gastos empresariales de los empleados.

Parte 2: Gastos de vehículos

Existen dos métodos para calcular los gastos de vehículos: la tarifa estándar por millaje y el método de gasto real. Puede usar la tarifa estándar por millaje de 2024 solo si:

• usted era propietario del vehículo y usó la tarifa estándar por millaje durante el primer año que puso el vehículo en servicio o
• usted alquiló el vehículo y está utilizando la tarifa estándar por millaje por todo el período de alquiler (con excepción del período previo a 1998, si hubiera).

No puede usar los gastos reales de un vehículo alquilado si previamente usó la tarifa estándar por millaje para ese vehículo.

Si tiene la opción de utilizar la tarifa estándar por millaje o el método de gastos reales, debe calcular sus gastos de ambas maneras para encontrar el método más beneficioso para usted. Al completar esta hoja de trabajo, complete solo las secciones que se aplican al método que elija.

Si fue cartero rural y recibió un subsidio de mantenimiento de equipos, consulte las instrucciones de la línea 1.

Para obtener más información sobre la tarifa estándar por millaje y los gastos reales, consulte Itemized deductions (Deducciones detalladas) y revise la Publicación 463 de 2024 del IRS, Travel, Gift and Car Expenses (Gastos de viaje, regalos y automóviles).

Paso 4: Información general

Si usó dos vehículos para negocios durante el año, use una columna distinta en los Pasos 4, 6 y 7 para cada vehículo. Si usó más de dos vehículos, complete una segunda hoja de trabajo.

Línea 11: Date placed in service (fecha de puesta en servicio) es generalmente la fecha en que comienza a usar el vehículo por primera vez. Sin embargo, si primero empieza a usar el vehículo para uso personal y después lo convierte en uso comercial, el vehículo se tratará como puesto en servicio en la fecha en que empieza a usarlo para negocios.

Cambio de uso personal a uso comercial

Línea 12: Si convirtió su vehículo durante el año de uso personal a comercial o de uso comercial a uso personal y no tiene registros de millaje antes del cambio a uso comercial, ingrese la cantidad total de millas conducidas después del cambio a uso comercial.

Línea 13: No incluya las millas de desplazamiento en esta línea; las millas de desplazamiento no se consideran millas comerciales. Consulte las instrucciones de la línea 15 para conocer la definición de desplazamiento.

Línea 14: Si en la línea 12 ingresó la cantidad total de millas conducidas después del cambio al uso comercial, multiplique el porcentaje que calculó por la cantidad de meses que condujo el vehículo para negocios y divida el resultado por 12.

Línea 15: Ingrese su promedio diario de distancia de ida y vuelta de desplazamientos. Si fue a más de un lugar de trabajo, calcule el promedio.

Commuting (desplazamiento) es generalmente el viaje entre su casa y un lugar de trabajo. Sin embargo, los viajes que cumplan alguna de las siguientes condiciones no son desplazamientos:

• Tiene al menos un lugar de trabajo regular lejos de su casa y el viaje es a un lugar de trabajo temporal en el mismo comercio o negocio, independientemente de la distancia. En general, un lugar de trabajo temporal es aquel en el que se espera que su empleo dure un año o menos. Para obtener más información, consulte Itemized deductions (Deducciones detalladas) y revise la Publicación 463 de 2017 del IRS, Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, regalos y automóviles).
• El viaje es a un lugar de trabajo temporal fuera del área metropolitana donde vive y trabaja normalmente.
• Su casa es su lugar principal de actividades en virtud de la § 280A(c)(1)(A) del IRC (a los efectos de deducir gastos por el uso comercial de su casa) y el viaje es a otro lugar de trabajo en el mismo comercio o negocio, independientemente de si ese lugar es habitual o temporal e independientemente de la distancia.

Línea 16: Si no conoce el total de millas que efectivamente recorrió su vehículo para desplazarse durante el año, calcule la cantidad que debe ingresar en la línea 16, multiplicando la cantidad de días por año que usó cada vehículo para desplazarse por la distancia promedio de desplazamiento de ida y vuelta en millas. Sin embargo, si convirtió su vehículo durante el año de uso personal a comercial o de uso comercial a uso personal, ingrese sus millas de desplazamiento solo por el período en que condujo el vehículo por negocios.

Paso 5: Tarifa estándar por millaje

Línea 22: Es posible que pueda usar la tarifa estándar por millaje en lugar de los gastos reales para calcular los costos deducibles de operar un vehículo de pasajeros, incluida una furgoneta, un vehículo utilitario deportivo (sport utility vehicle, SUV), una camioneta o un camión de panel.

Si quiere utilizar la tarifa estándar por millaje para un vehículo del que es propietario, debe hacerlo en el primer año de puesta en servicio de su vehículo. En los años posteriores, podrá deducir los gastos reales, pero deberá utilizar la depreciación en línea recta.

Si alquila su vehículo, puede usar la tarifa estándar por millaje, pero solo si usa la tarifa durante todo el período de alquiler.

Si usa más de dos vehículos, complete otra Parte 2 de Employee business expenses worksheet (Hoja de trabajo sobre gastos comerciales de empleados) e ingrese la información requerida en las líneas 11 a 22. Asegúrese de incluir la cantidad de la línea 22 de ambas hojas de trabajo en el total de la línea 1.

Nota: Puede deducir los impuestos estatales y locales sobre bienes personales, si hubiera, en la línea 7 del Formulario IT-196.

Si está reclamando la tarifa estándar por millaje para el millaje recorrido en más de una actividad comercial, debe calcular la deducción de cada negocio en una hoja de trabajo distinta. Asegúrese de incluir la cantidad de la línea 22 de ambas hojas de trabajo en el total de la línea 1.

Paso 6: Gastos reales

Línea 23: Ingrese sus gastos anuales totales de gasolina, aceite, reparaciones, seguro, llantas, matrícula y artículos similares. No incluya los impuestos estatales y locales sobre bienes personales ni los gastos por intereses que pagó. (Deduzca los impuestos estatales y locales sobre bienes personales, si hubiera, en la línea 7 del Formulario IT-196.) Los empleados no pueden deducir intereses de préstamos automotores.

Línea 24a: Si durante 2024 alquiló o arrendó un vehículo, en lugar de usar el suyo, ingrese el costo del alquiler. Además, incluya en esta línea todo alquiler temporal, como cuando su automóvil estaba siendo reparado, con excepción de las cantidades incluidas en la línea 3.

Línea 24b: Si arrendó un vehículo por un plazo de 30 días o más, es posible que tenga que reducir su deducción por pagos de arrendamiento de vehículos por una cantidad llamada monto de inclusión.

Para determinar la cantidad de inclusión, consulte Itemized deductions (Deducciones detalladas) y revise la Publicación 463 de 2024 del IRS o el Formulario 2106 federal.

Línea 25: Si durante 2024 su empleador le entregó un vehículo para uso comercial e incluyó el 100% de su valor de arrendamiento anual en la casilla 1 de su Formulario W-2 federal, ingrese esta cantidad en la línea 25. Si se incluyó menos del 100% del valor anual del arrendamiento en la casilla 1 de su Formulario W-2 federal, omita la línea 25.

Línea 28: Si completó el Paso 7, ingrese la cantidad de la línea 38. Si utilizó el Formulario 4562 federal para calcular su deducción por depreciación, ingrese la cantidad total de lo siguiente:

• depreciación asignable a sus vehículos (de la línea 28 del Formulario 4562 federal).
• toda deducción asignable a sus vehículos en virtud de la § 179 del IRC (de la línea 29 del Formulario 4562 federal).

Paso 7: Depreciación de vehículos

Depreciation (depreciación) es la cantidad que puede deducir para recuperar el costo u otra base de su vehículo por una determinada cantidad de años.

En general, el Sistema de recuperación de costos acelerado modificado (Modified Accelerated Cost Recovery System, MACRS) a nivel federal es el único método de depreciación que pueden utilizar los propietarios de automóviles para depreciar cualquier automóvil puesto en servicio después de 1986. Sin embargo, si utilizó la tarifa estándar por millaje en el año en que puso el automóvil en servicio y cambió al método de gastos reales en un año posterior y antes de que el automóvil se deprecie por completo, debe usar la depreciación en línea recta durante la vida útil restante estimada del automóvil. Existen límites respecto de cuánta depreciación puede deducir (del Tema 510 del IRS, Business Use of Car [Uso comercial del automóvil]).

Para obtener más información sobre los métodos de depreciación federales y los límites, consulte Itemized deductions (Deducciones detalladas) y revise la Publicación 463 de 2024 del IRS, Travel, Entertainment, Gift, and Car Expenses (Gastos de viaje, entretenimiento, regalos y automóviles).

Línea 30: Ingrese el costo real del vehículo u otra base. No reduzca su base por ninguna depreciación del año anterior. Sin embargo, debe reducir su base por los siguientes artículos federales: toda pérdida por hecho fortuito deducible, la deducción para vehículo de combustible limpio, el impuesto sobre el consumo de gasolina, el crédito alternativo para vehículos motorizados o el crédito calificado para vehículos eléctricos enchufables que haya reclamado.

Si cambió su vehículo, su base es la base ajustada del vehículo anterior (reducida por la depreciación calculada como si el 100% del uso del vehículo hubiera sido para fines comerciales) más cualquier cantidad adicional que pague por el vehículo nuevo.

Si convirtió el vehículo de uso personal a uso comercial, la base de depreciación es la cantidad menor entre la base ajustada del vehículo o su FMV a la fecha de la conversión.

Línea 31: Ingrese la cantidad de cualquier deducción de la § 179 del IRC y, si corresponde, toda depreciación especial permitida para este año tributario, utilizando las reglas, métodos y limitaciones actuales del IRC. Visite www.irs.gov.

Línea 32: Para calcular la base de la depreciación, multiplique la línea 30 por la línea 14. De ese resultado, reste la cantidad total de toda deducción y asignación especial por depreciación de la § 179 del IRC reclamada este año (consulte la línea 31) o toda deducción y asignación especial por depreciación de la § 179 del IRC reclamada en cualquier año anterior para este vehículo.

Línea 33: Si utilizó la tarifa estándar por millaje en el primer año de puesta en servicio del vehículo y ahora elige usar el método de gasto real, debe usar el método federal de depreciación en línea recta para la vida útil estimada del vehículo. De lo contrario, utilice el MACRS (método de saldo decreciente). Para obtener información adicional, consulte Itemized deductions (Deducciones detalladas) y revise la Publicación 946 de 2024 del IRS, How to Depreciate Property (Cómo depreciar bienes).

Línea 36: Usando la fecha de puesta en servicio de su vehículo, use las instrucciones y la tabla correspondiente (Limits for Passenger Automobiles (Except Trucks and Vans) [Límites para automóviles de pasajeros, excepto camiones y furgonetas] o Limits for Trucks and Vans [Límites para camiones y furgonetas]) en las instrucciones del Formulario 2106 federal de 2024, para encontrar la cantidad que debe ingresar en la línea 36.

A continuación, siguen las instrucciones de las líneas del formulario IT-196

Línea 22: Gastos de educación relacionados con el trabajo

Ingrese la cantidad de los gastos educativos relacionados con el trabajo, como la matrícula, las cuotas y los libros.

Puede deducir los gastos que tenga para educación, incluso si la educación puede conducir a un título, si la educación cumple al menos uno de los siguientes dos requisitos:

• Mantiene o mejora las habilidades requeridas en su trabajo actual.
• Su empleador o la ley lo exigen para mantener el salario, posición o trabajo, y el requisito cumple un fin comercial de su empleador.

No puede deducir los gastos de educación que tenga, aunque se cumplan uno o ambos de los requisitos anteriores, si la educación es:

• necesaria para cumplir los requisitos educativos mínimos de calificación para su oficio o negocio, o
• parte de un programa de estudio que conducirá a que califique para un negocio u oficio nuevo.

Si su educación califica, puede deducir los gastos de matrícula, libros, suministros, tarifas de laboratorio, artículos similares y ciertos costos de transporte.

Si la educación lo califica para un nuevo oficio o negocio, no puede deducir los gastos de educación, incluso aunque no tenga la intención de ingresar a ese oficio o negocio.

Viajes educativos: No puede deducir el costo del viaje que en sí mismo constituye una forma de educación.

Ejemplo: Un profesor de francés que viaja a Francia para mantener una familiaridad general con el idioma y la cultura francesas no puede deducir el coste del viaje como gasto educativo.

Para obtener información adicional, consulte Itemized deductions (Deducciones detalladas) y revise la Publicación 529 de 2017 del IRS, Miscellaneous Deductions (Deducciones misceláneas).

Gastos de educación durante el desempleo: Si deja de trabajar por un año o menos para educarse con el fin de mantener o mejorar las habilidades necesarias en su trabajo actual, y posteriormente regresa al mismo tipo de trabajo general, su ausencia se considera temporal. La educación que obtenga durante una ausencia temporal es educación relacionada con el trabajo que califica si mantiene o mejora las habilidades necesarias en su trabajo actual.

Línea 23: Tarifas de preparación de impuestos

En general, puede deducir los gastos de preparación de impuestos en la declaración del año en que los paga. Por lo tanto, en su declaración de 2024, puede deducir las tarifas pagadas en 2024 por la preparación de su declaración de 2023. Estas tarifas incluyen el costo de los programas de software de preparación de impuestos y las publicaciones tributarias. Estas también incluyen toda tarifa que haya pagado por la presentación electrónica de su declaración.

No incluya en la línea 23 ningún gasto de preparación de impuestos que ya haya deducido en su declaración del impuesto sobre el ingreso federal utilizando:

• Anexo C, Ganancias o pérdidas de negocios,
• Anexo E, Ingresos y pérdidas suplementarios o
• Anexo F, Ganancias o pérdidas de la agricultura.

Línea 24: Otros gastos

Para calcular esta cantidad, complete primero Section B of the Casualty and Theft Worksheet (Sección B de la Hoja de trabajo sobre hechos fortuitos y robo) y después consulte la línea 28 de la hoja de trabajo.

Ingrese la cantidad total que pagó para producir o cobrar el ingreso imponible y administrar o proteger bienes para obtener ingresos.

No incluya ningún gasto personal, de manutención o familiar en la línea 24.

Algunos ejemplos de los gastos a incluir en la línea 24 son los siguientes:

• ciertos honorarios legales y contables
• ayuda administrativa y alquiler de oficinas
• tarifas de custodia (por ejemplo, cuenta fiduciaria)
• su parte de los gastos de inversión de una sociedad de inversiones regulada
• ciertas pérdidas de depósitos no asegurados por el gobierno federal en una institución financiera insolvente o en quiebra. (Para obtener información adicional, consulte Itemized deductions [Deducciones detalladas] y revise la Publicación 529 de 2017 del IRS, Miscellaneous Deductions [Deducciones misceláneas].)
• pérdidas por hecho fortuito y robo de bienes utilizados en la prestación de servicios como empleado (Consulte la página 4 de Casualty and theft worksheet [hoja de trabajo sobre hechos fortuitos y robo])
• deducción por reembolso de cantidades en virtud de una reivindicación si es de $3,000 o menos
• tarifa de conveniencia cobrada por el procesador de la tarjeta para pagar su impuesto sobre el ingreso (incluidos los pagos de impuestos estimados) con tarjeta de crédito o débito (la deducción se reclama para el año de facturación de la tarifa a su tarjeta).

Tiene que tener una lista del tipo y la cantidad de cada gasto reclamado en la línea 24 para sus registros tributarios.

Línea 26

Declarantes del formulario IT-203: Ingrese la cantidad que aparece en la columna Federal amount (Importe federal) de la línea 19 del Formulario IT-203.

Otras deducciones detalladas

Las deducciones detalladas que se enumeran a continuación (líneas 29 a 38) no están sujetas a una limitación del 2%.

Si ingresa una cantidad en la línea 39 sin ingresar las cantidades en las líneas 29 a 38 anteriores, es posible que no se permita la cantidad de la línea 39.

Línea 29: Pérdidas por juegos de azar

Ingrese sus pérdidas por juegos de azar.

A los efectos del impuesto sobre el ingreso federal, las reglas de deducción detallada para las pérdidas por juegos de azar han cambiado de aquellas permitidas como deducción para el año tributario 2017. Su deducción detallada de Nueva York permitida para las pérdidas por juegos de azar de la línea 29 se calcula utilizando las reglas federales que se aplicaron en el año tributario 2017.

Si presentó el Formulario 1040NR federal, U.S. Nonresident Alien Income Tax Return, (Declaración del impuesto sobre el ingreso de extranjeros no residentes de los EE. UU.) usted no puede reclamar una deducción detallada de Nueva York por pérdidas por juegos de azar.

A los efectos de calcular su deducción detallada de Nueva York, usted:

• no puede deducir pérdidas por juegos de azar que excedan sus ganancias para el año tributario,
• no puede reducir sus ganancias por juegos de azar por sus pérdidas por juegos de azar e informar la diferencia, y
• debe declarar la cantidad total de sus ganancias como ingreso en la línea 16 del Formulario IT-201 o IT-203 y reclamar sus pérdidas (solo hasta la cantidad de las ganancias) como una deducción detallada.

Diario de ganancias y pérdidas: Debe llevar un diario de registro preciso o un registro similar de sus pérdidas y ganancias. Su registro debe contener al menos la siguiente información:

• la fecha y el tipo de su apuesta o actividad de apuestas específica
• el nombre y la dirección o la ubicación del establecimiento de juegos de azar
• los nombres de otras personas presentes con usted en el establecimiento de juegos de azar
• las cantidades que ganó o perdió

Comprobante de ganancias y pérdidas: Además del diario, también debe tener otra documentación. En general, puede demostrar sus ganancias y pérdidas a través de:

• Formulario federal W-2G, Certain Gambling Winnings (Ciertas ganancias por juegos de azar);
• Formulario 5754 federal, Statement by Person(s) Receiving Gambling Winnings (Declaración de personas beneficiarias de ganancias por juegos de azar);
• comprobantes de apuestas;
• cheques cancelados;
• cheques sustitutivos;
• historial crediticio;
• extracciones bancarias; y
• estados de cuenta de ganancias reales o comprobantes de pago entregados a usted por el establecimiento de juegos de azar.
  Para transacciones de apuestas específicas, puede usar los siguientes artículos para justificar sus ganancias y pérdidas:
  
  • Keno: Copias de los boletos de keno que compró y fueron validados por el establecimiento de juegos de azar, copias de sus registros de crédito del casino y copias de sus registros de cambio de cheques del casino.
  • Máquinas tragamonedas: Un registro del número de la máquina y todas las ganancias por fecha y hora en que se jugó en la máquina.
  • Juegos de mesa (veintiuno [blackjack], dados, póquer, bacará, ruleta, rueda de la fortuna, etc.): El número de la mesa en la que jugó o los datos de la tarjeta de crédito del casino que indican si el crédito se emitió en el pozo o en la caja del cajero.
  • Bingo: Un registro de la cantidad de juegos jugados, el costo de los boletos comprados y las cantidades cobradas en los boletos ganadores. Los registros complementarios incluyen cualquier recibo del casino, salón, etc.
  • Carreras (de caballo, de arreo, de perros, etc.): Un registro de las carreras, las cantidades de las apuestas, las cantidades cobradas en los boletos ganadores y las cantidades perdidas en los boletos perdedores. Los registros complementarios incluyen los boletos no canjeados y los historiales de pago del hipódromo.
  • Loterías: Un registro de compras de boletos, fechas, ganancias y pérdidas. Los registros complementarios incluyen los boletos no canjeados, los comprobantes de pago y los estados de cuenta de ganancias.

Estas sugerencias de conservación de registros pretenden ser pautas generales para ayudarlo a determinar sus ganancias y pérdidas. Son enunciativas. Su obligación tributaria depende de sus hechos y circunstancias particulares.

Línea 30: Pérdidas por hechos fortuitos y robo de bienes generadores de ingresos

Debe completar primero la Section B of the Casualty and theft worksheet (Sección B de la hoja de trabajo sobre hechos fortuitos y robo). Consulte la línea 28 de la hoja de trabajo.

Puede deducir una pérdida por hecho fortuito o robo como una deducción detallada miscelánea que no está sujeta al límite del 2%, si el bien dañado o robado era un bien generador de ingresos (bien destinado a inversión, como acciones, pagarés, bonos, oro, plata, lotes baldíos y obras de arte). Para obtener más información sobre pérdidas por hechos fortuitos y robo, consulte Itemized deductions (Deducciones detalladas) y revise la Publicación 547 de 2017 del IRS

Línea 31: Impuesto federal sobre la herencia correspondiente a los ingresos de un difunto

Puede deducir el impuesto federal sobre la herencia atribuible a los ingresos de un difunto que usted, como beneficiario, incluya en sus ingresos brutos. Los ingresos de un difunto son ingresos brutos que el difunto habría recibido si no hubiera fallecido y que no se incluyeron correctamente en la declaración final del impuesto sobre el ingreso del difunto. Para obtener información sobre cómo calcular la cantidad de esta deducción, consulte Itemized deductions (Deducciones detalladas) y revise la Publicación 559 de 2017 del IRS, Survivors, Executors, and Administrators (Sobrevivientes, albaceas y administradores).

Línea 32: Deducción por primas de bonos amortizables

Esta deducción es solo para bonos sujetos a impuestos federales. Para obtener más información sobre los bonos estatales y locales y las obligaciones sujetas a impuestos para el estado de Nueva York, consulte el Formulario IT-201-I, Instructions for Form IT-201 (Instrucciones para el Formulario IT-201), o el Formulario IT-203-I, Instructions for Form IT-203 (Instrucciones para el Formulario IT-203) abajo de Line 20 - Interest income on state and local bonds and obligations (Línea 20: Ingresos por intereses sobre bonos y obligaciones estatales y locales).

En general, si la cantidad que paga por un bono es mayor que la cantidad de capital declarado, el exceso es la prima del bono. Puede optar por amortizar la prima de los bonos sujetos a impuestos. La amortización de la prima es generalmente una compensación de los ingresos por intereses del bono (declarados en la línea 2 del formulario IT-201 o del formulario IT-203), en lugar de una partida de deducción aparte

• Opción de amortización de la prima de bonos anterior a 1998: En general, si usted optó por primera vez amortizar la prima del bono antes de 1998, el tratamiento anterior de la prima no se aplica a los bonos que adquirió antes de 1988.
• Bonos adquiridos después del 22 de octubre de 1986 y antes de 1988: La amortización de la prima de estos bonos es un gasto por intereses de inversión sujeto al límite de intereses de inversión, a menos que elija tratarlo como una compensación de los ingresos por intereses del bono.
• Bonos adquiridos antes del 23 de octubre de 1986: La amortización de la prima de estos bonos es una deducción detallada miscelánea que no está sujeta al límite del 2%.
• Deducción por exceso de la prima: En ciertos bonos (como los bonos que pagan una tasa de interés variable o que proporcionan un período sin intereses), la cantidad de la prima del bono asignable a un período puede exceder la cantidad del interés establecido asignable al período. Si esto ocurre, trate el exceso como una deducción detallada miscelánea que no está sujeta al límite del 2%. Sin embargo, la cantidad deducible se limita a la cantidad por la que sus inclusiones totales de intereses del bono en períodos anteriores exceden la cantidad total que trató como una deducción de la prima del bono sobre el bono en períodos anteriores. Si el exceso de la prima del bono no se puede deducir debido al límite, esta cantidad se traslada al siguiente período y se trata como una prima de bono asignable a ese período.

Opción de amortización de la prima de los bonos previa a 1998: Si optó por amortizar la prima de los bonos sujetos a impuestos antes de 1998, puede deducir la amortización de la prima del bono que supere sus ingresos por intereses solo para los bonos adquiridos durante 1998 y años posteriores.

Para obtener más información sobre la deducción por primas de bonos amortizables, consulte Itemized deductions (Deducciones detalladas) y revise la Publicación 529 de 2017 del IRS y la Publicación 550 de 2017 del IRS, Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversión).

Línea 34: Deducción por pago de cantidades en virtud de una reivindicación de más de $3,000

Si tuvo que pagar más de $3,000 que incluyó en sus ingresos en un año anterior porque en ese momento pensó que tenía un derecho ilimitado a ellos, es posible que pueda deducir la cantidad que pagó. Para obtener más información, consulte Itemized deductions (Deducciones detalladas) y revise la Publicación 525 de 2017 del IRS, Taxable and Nontaxable Income (Ingresos sujetos y no sujetos a impuestos).

Línea 35: Ciertas inversiones no cobradas en una pensión o anualidad

Un jubilado que contribuyó al costo de una anualidad puede excluir de sus ingresos una parte de cada pago recibido como una declaración libre de impuestos de la inversión del jubilado. Si el jubilado fallece antes de cobrar toda la inversión libre de impuestos, toda inversión no cobrada se puede deducir en la declaración final del impuesto sobre el ingreso del jubilado. Para obtener más información sobre el tratamiento tributario de las pensiones y anualidades, consulte Itemized deductions (Deducciones detalladas) y revise la Publicación 575 de 2017 del IRS, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades).

Línea 36: Gastos laborales relacionados con la discapacidad de una persona discapacitada

Si tiene una discapacidad física o de salud mental que le impide tener trabajo, o que le impide ejercer una o más de sus principales actividades de la vida, como realizar tareas manuales, caminar, hablar, respirar, aprender y trabajar, puede deducir sus gastos laborales relacionados con la discapacidad.

Los gastos laborales relacionados con la discapacidad son gastos comerciales ordinarios y necesarios para los servicios de cuidado de cuidadores en su lugar de trabajo y demás gastos en relación con su lugar de trabajo que son necesarios para que usted pueda trabajar.

Ejemplo: Es ciego. Necesita un lector para hacer su trabajo. El lector se utiliza tanto durante el horario laboral habitual en el lugar de trabajo y fuera del horario habitual fuera del lugar de trabajo. Los servicios del lector son solo para su trabajo. Puede deducir sus gastos del lector como gastos laborales relacionados con la discapacidad.

Línea 37: Pérdida por desastres calificados por el gobierno federal

Su deducción detallada de Nueva York por una pérdida por desastre calificado por el gobierno federal se calcula utilizando las reglas federales que se aplicaron al año tributario 2017 (solo del huracán o tormenta tropical Harvey, huracán Irma o huracán María).

Complete la sección A de la página 4 de Casualty and theft worksheet (Hoja de trabajo sobre hechos fortuitos y robo) para calcular la cantidad de su pérdida por desastre calificado por el gobierno federal para ingresarlo en la línea 37, si hubiera.

Línea 38: Otras deducciones detalladas de las sociedades colectivas

Si es socio de una sociedad colectiva y recibió otras deducciones detalladas de la sociedad colectiva, pero la sociedad colectiva no especificó el tipo de deducción detallada, ingrese la cantidad total de estas deducciones.

Las únicas deducciones que puede anotar en la línea 38 son las partidas de deducción que de otro modo se incluirían en las líneas 29 a 37, salvo que la sociedad colectiva en la que es socio no haya identificado específicamente el tipo de deducción detallada.  No incluya en la línea 38 ninguna cantidad ya incluida en las líneas 29 a 37 (o en cualquier otra parte de este formulario).

Total de deducciones detalladas

Línea 40

Complete Line 40, Total itemized deductions worksheet (Línea 40, Hoja de trabajo sobre el total de deducciones detalladas) a continuación para calcular la cantidad a ingresar en la línea 40 si la cantidad de la línea 19 del formulario IT-201 o de la línea 19 del formulario IT-203 (columna Federal amount [Importe federal]), es mayor que:

• $396,250 si es un casado presentando una declaración conjunta o cónyuge sobreviviente calificado;
• $363,250 si es cabeza de familia;
• $330,200 si es persona soltera o
• $198,100 si es una persona casada que presenta una declaración por separado.

Línea 40, Hoja de trabajo sobre el total de deducciones detalladas

(Consérvela para sus registros)

Ajustes

Nota: A los efectos de esta sección (instrucciones de las líneas 41 a 49), toda referencia al IRC significa el IRC antes de los cambios en la ley federal de 2018 (Ley Pública 115-97, Ley de Reducción de Impuestos y Generación de Empleos).

Las diferencias entre el IRC y la Ley Tributaria del Estado de Nueva York requieren ciertos ajustes para Total itemized deductions (Total de deducciones detalladas) (línea 40) cuando se calcula la cantidad de deducción detallada permitida de Nueva York (línea 49).

Los ajustes de deducción de la línea 41 reflejan el hecho de que Nueva York no permite ciertas deducciones detalladas, como la deducción por impuestos estatales y locales sobre los ingresos (o el impuesto general sobre las ventas, si corresponde). Debido a los límites de las deducciones detalladas específicas y al límite general del total de deducciones detalladas (según los ingresos), es posible que deba completar una o más hojas de trabajo para determinar la cantidad del ajuste de deducción de Nueva York.

Los ajustes de adición de la línea 44 reflejan el hecho de que Nueva York permite ciertas deducciones que no están permitidas por el IRC, como los gastos relacionados con los ingresos que están exentos del impuesto sobre el ingreso federal, pero sujetos al impuesto sobre los ingresos de Nueva York.

Si está sujeto al ajuste de deducción detallada de Nueva York para contribuyentes de más altos ingresos (línea 46) o si elige reclamar la deducción detallada de Nueva York por gastos de matrícula universitaria (línea 43 o línea 48), es posible que se requieran ajustes adicionales.

Línea 41

Para calcular su deducción detallada de Nueva York, debe restar ciertas cantidades que se permitieron como deducción conforme el IRC, pero no conforme la Ley Tributaria del Estado de Nueva York. Siga estos pasos:

Sume las cantidades de los ajustes descritos en los puntos A a F a continuación que incluyó en las líneas 1 a 40. Si este total incluye alguno de los ajustes descritos en los puntos B a F, también debe anotarlos por separado en otra hoja marcada como Anexo de deducciones detalladas: ajustes de deducción. Identifique la cantidad de cada ajuste con la letra (B a F) y presente ese documento con su Formulario IT-196.

1. Impuestos, estatales y locales, sobre income (ingresos) (o impuesto general por ventas, si corresponde) de la línea 5 del Formulario IT-196 y todos los impuestos extranjeros sobre los ingresos incluidos en la línea 8.
2. Gastos ordinarios y necesarios pagados o contraídos en relación con los ingresos, o los bienes destinados a la producción de ingresos, que están exentos del impuesto sobre el ingreso de Nueva York, pero solo en la medida en que se incluyan en las líneas 1 a 40 del Formulario IT-196.
3. Amortización de la prima de bono atribuible a 2024 sobre cualquier bono cuyo ingreso por interés esté exento del impuesto sobre el ingreso de Nueva York, pero solo en la medida en que se incluya en las líneas 1 a 40 del Formulario IT-196.
4. Gastos por intereses sobre dinero en efectivo otorgado en préstamo para la compra o la financiación de bonos o títulos valores cuyos intereses están exentos del impuesto sobre el ingreso de Nueva York, pero solo en la medida en que se incluyan en las líneas 1 a 40 del Formulario IT-196.
5. Si usted es accionista de una sociedad anónima federal de tipo S que podía elegir, pero no eligió, ser una sociedad anónima de tipo S de Nueva York, toda deducción de la sociedad anónima de tipo S incluida en las líneas 1 a 40 del formulario IT-196. Si se trata de un año corto de una sociedad anónima de tipo S, debe asignar esas deducciones.
6. Primas pagadas por el seguro de cuidado a largo plazo en la medida en que se deduzcan al determinar el ingreso imponible federal (de la línea 5 de la hoja de trabajo 1 a continuación).

Hoja de trabajo 1

Socios: Incluya en la línea 41 las deducciones descritas previamente que corresponden a su parte de las partidas de deducción de la sociedad colectiva. Obtenga su parte de los artículos de la sociedad colectiva de las líneas 26a a 26f de su formulario IT‑204‑IP, New York Partner’s Schedule K-1 (Anexo K-1 del socio de Nueva York).

Accionistas de sociedad anónima de tipo S: Si usted es accionista de una sociedad anónima federal de tipo S que es una sociedad anónima de tipo S de Nueva York, o si no era elegible para optar por tratar su sociedad anónima como una sociedad anónima de tipo S de Nueva York, porque la sociedad anónima no se rige por el Artículo 9-A, impuesto general de franquicia de sociedades anónimas comerciales, incluya en la línea 41, las deducciones B, C, D y F descritas previamente, que se aplican a su parte prorrateada de los artículos de ingresos, pérdidas o deducciones de la sociedad anónima de tipo S.

Si la elección de ser una sociedad anónima de tipo S de Nueva York terminó durante el año tributario, debe asignar esos artículos. Obtenga su parte de los artículos de la sociedad anónima de tipo S de la sociedad anónima de tipo S.

Si es accionista de una sociedad anónima federal de tipo S que podía elegir, pero no eligió, ser una sociedad anónima de tipo S de Nueva York, incluya únicamente la deducción E.

• Si la cantidad de la línea 19 del Formulario IT-201 o de la línea 19 del Formulario IT-203 (columna Federal amount [Importe federal]) es igual o menor que la cantidad aplicable en la Tabla 1 a continuación según su estado civil a los efectos de la declaración, ingrese el total de sus ajustes por deducción en la línea 41.
• Si la cantidad de la línea 19 del Formulario IT-201 o de la línea 19 del Formulario IT-203 (columna Federal amount [Importe federal]) es mayor que la cantidad aplicable en la Tabla 1 a continuación según su estado civil, debe completar la hoja de trabajo 2 a continuación

Hoja de trabajo 2

Línea 42

Reste la línea 41 de la línea 40 e ingrese el resultado. Si no ingresó nada en la línea 41, ingrese la cantidad de la línea 40 en la línea 42.

Línea 43

Declarantes del formulario IT-203: Ingrese la cantidad de la línea 2 del Anexo C del Formulario IT-203-B, Nonresident and Part-Year Resident Income Allocation and College Tuition Itemized Deduction Worksheet (Hoja de trabajo sobre deducción detallada por matrícula universitaria y asignación de ingresos de residentes no residentes y residentes durante parte del año). Debe completar primero todo el Anexo C para calcular la deducción detallada de la matrícula universitaria. Si no completa todo el Anexo C, se podría desestimar la deducción detallada de su matrícula universitaria. Consulte las instrucciones del Anexo C.

Declarantes del formulario IT-201: Deje esta línea en blanco y pase a la línea 44.

Línea 44: Ajustes de adición H, I, J y K

Para calcular su deducción detallada de Nueva York, debe sumar ciertas cantidades no permitidas como deducción conforme el IRC, pero sí conforme la Ley Tributaria del Estado de Nueva York.

Enumere todos los ajustes de adición a continuación que rijan para usted en una hoja aparte titulada Itemized deduction schedule-addition adjustments (Anexo sobre deducciones detalladas-ajustes de adición) con su nombre y número del Seguro Social y, si corresponde, el de su cónyuge. Identifique la cantidad de cada ajuste que rige para usted con una letra (H, I, J y K). Sume todos sus ajustes de adición e ingrese el total en la línea 44. Presente esta hoja adicional con su Formulario IT-196.

8. Gastos por intereses sobre dinero en efectivo otorgado en préstamo para la compra o la financiación de bonos o títulos valores cuyo interés está sujeto al impuesto sobre el ingreso de Nueva York, pero exento del impuesto federal sobre los ingresos, si este gasto por intereses no se dedujo en su declaración federal o se muestra como una deducción de Nueva York.
9. Gastos ordinarios y necesarios pagados o contraídos durante 2024 en relación con los ingresos, o los bienes destinados a la producción de ingresos, que están sujetos al impuesto sobre el ingreso de Nueva York, pero exentos del impuesto federal sobre el ingreso, si estos gastos no se dedujeron en su declaración federal o aparecen como una deducción de Nueva York.
10. Amortización de la prima del bono atribuible a 2024 sobre cualquier bono cuyo ingreso por interés esté sujeto al impuesto sobre el ingreso de Nueva York, pero exento del impuesto federal sobre el ingreso, si esta amortización no se dedujo en su declaración federal o aparece como una deducción de Nueva York.
11. Monto de las cuotas sindicales desestimadas incluidas en la línea 4 de Unreimbursed employee business expenses worksheet (Hoja de trabajo sobre gastos comerciales de empleados no reembolsados), que estaban sujetas al piso de deducción detallada miscelánea del 2%.

Si no dedujo ninguna cuota sindical como una deducción detallada miscelánea en su declaración de impuestos del estado de Nueva York debido a la aplicación del piso del 2%, la cantidad de la modificación es la cantidad total de las cuotas sindicales pagadas durante el año tributario

Si dedujo una parte de las cuotas sindicales como una deducción miscelánea detallada en la línea 21, la cantidad de la modificación es un porcentaje de las cuotas sindicales desestimadas por el piso del 2%, que se calcula de la siguiente manera: