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Guida rapida di riferimento per i beni e i servizi imponibili ed esenti (Quick reference guide for taxable and exempt property and services)

Tax Bulletin ST-740-ITA (TB-ST-740-ITA)

Printer-Friendly Version (PDF) Issue Date: Updated October 21, 2016

Introduzione 

Le vendite di beni personali tangibili sono soggette all’imposta sulle vendite dello Stato di New York, salvo ove oggetto di specifica esenzione. 

Le vendite di servizi sono generalmente esenti dall’imposta sulle vendite dello Stato di New York, salvo ove specificatamente imponibili. 

Questo bollettino illustra i seguenti argomenti: 

  • beni e servizi imponibili,
  • beni e servizi esenti,
  • documenti di esenzione. 

Beni personali tangibili e servizi 

L’imponibilità di un particolare bene o servizio può dipendere da vari fattori. Per chiarimenti più dettagliati su quali beni e servizi sono soggetti all’imposta sulle vendite, vi invitiamo a consultare le nostre pubblicazioni e i nostri bollettini fiscali. Di seguito è riportato un elenco esemplificativo dei beni personali tangibili e dei servizi soggetti a imposta 

Con bene personale tangibile si intende qualsiasi proprietà personale fisica avente consistenza materiale e che sia percepibile ai sensi umani (in altre parole, qualcosa che si può vedere e toccare). 

Esempi di beni personali tangibili, servizi e transazioni soggette all’imposta sulle vendite: 

  • beni personali tangibili:
    • mobilio, elettrodomestici e dispositivi di illuminazione;
    • alcuni capi di abbigliamento e calzature
      macchinari e apparecchiature, ricambi, strumenti e forniture;
    • computer;
    • software informatici precedentemente scritti (registrati/disponibili sul mercato/standard) (indipendentemente se trasferiti tramite CD-ROM, scaricati da Internet, per accesso remoto, ecc.);
    • veicoli a motore;
    • imbarcazioni e yacht;
    • carburanti (ad esempio benzina, gasolio e cherosene);
    • dolciumi e pasticceria confezionata;
    • acqua in bottiglia;
    • bevande gassate e birra;
    • sigarette e prodotti del tabacco;
    • cosmetici e prodotti per l’igiene personale;
    • gioielli;
    • oggetti artistici come schizzi, dipinti e fotografie;
    • animali (ad esempio cani, gatti o uccelli da gabbia);
    • cibo e articoli per animali;
    • alberi, arbusti e sementi;
    • monete e altri articoli di numismatica, se acquistati per finalità diversa dall’impiego come mezzo di scambio;
    • materiali edili e
    • schede telefoniche prepagate.
  • cibi e bevande di ristoranti;
  • servizi energetici e di telecomunicazione (interstatali);
  • servizi di segreteria telefonica;
  • servizi di telefonia prepagati;
  • servizi di telecomunicazione mobile;
  • alcuni servizi di informazione;
  • lavorazione, fabbricazione, stampaggio o stampa di beni personali tangibili per un cliente che fornisce il bene personale tangibile ma non intende rivenderlo;
  • manutenzione, installazione, assistenza e riparazione di beni personali tangibili;
  • stoccaggio di beni personali tangibili (non include alcuni affitti di mini-unità di stoccaggio che rientrano nelle locazioni di immobili - vedere i Bollettini fiscali Traslocatori e gestori di magazzini — stoccaggio generico (permanente) e container per stoccaggio mobile (Household movers and warehousers — general (permanent) storage and portable storage containers) (TB-ST-340) e TSB-M-86(3)S, Stato fiscale del noleggio di mini-unità per stoccaggio autonomo(Taxable Status of the Rental of Self-Service Mini-Storage Units);
  • manutenzione, assistenza e riparazioni di immobili;
  • alcuni servizi di parcheggio, custodia in garage o immagazzinaggio di veicoli a motore;
  • servizi di arredamento e design di interni;
  • servizi di protezione e investigazione;
  • servizi di trasporto di passeggeri con conducente alla guida di limousine, auto di lusso e alcuni altri veicoli a motore (sono esclusi i servizi taxi e autobus - vedere TSB‑M‑09(7)S, Istruzioni aggiuntive relative all’imposta sulle vendite per servizi di trasporto specifici (Additional Guidance Relating to the Sales Tax on Certain Transportation Services));
  • fornitura di intrattenimento o informazioni via telefono o SMS o mediante un servizio telefonico o di SMS, tramite, ad esempio, numeri telefonici con prefisso 800 o 900;
  • soggiorno in hotel;
  • tariffe di ingresso a luoghi di divertimento;
  • quote per club e palestre;
  • alcune quote parti del prezzo incassato in locali di cabaret.

I servizi soggetti unicamente all’imposta sulle vendite dello Stato di New York sono: 

  • servizi forniti da estetisti, parrucchieri/barbieri e centri tricologici;
  • sedute di abbronzatura;
  • manicure e pedicure;
  • elettrolisi;
  • massaggi;
  • servizi offerti da centri per il controllo del peso e centri benessere, palestre, bagni turchi, saune e strutture simili, comprese tariffe di ingresso o quote di iscrizione;
  • servizi di rating creditizio orale o scritto;
  • servizi di rendicontazione creditizia orale, non forniti via telefono.

Beni e servizi esenti dall’imposta 

Nella tabella riportata di seguito sono elencati i beni e i servizi generalmente non soggetti all’imposta sulle vendite. L’elenco include anche: 

  • le sezioni della Tax Law (Normativa fiscale) in cui viene sancita l’esenzione;
  • le pubblicazioni, i bollettini e i memorandum tecnici (TSB-M) rilevanti per l’esenzione;
  • i documenti di esenzione, se applicabili, che il cliente deve consegnare al venditore affinché la vendita possa essere trattata come esente. 
Goods and services generally not subject to sales tax

Esenzione specifica

Sezioni della Normativa fiscale

 Pubblicazioni, bollettini o  TSB-M 

Documento di esenzione richiesto

Acquisti di determinati beni o servizi che un venditore effettua con l’intenzione di rivenderli[1]

1101(b)(4)
1105(b), e
1105(c)

TB-ST-240

ST-120

Costruzione o installazione di struttura/element riqualificante

1105(c)(3)(iii) e
1105(c)(5)

Pub 862
TB-ST-104
TB-ST-505

ST-124

Entrate ricevute da un’associazione di proprietari di immobili e pagate dai soci per servizi di parcheggio

1105(c)(6) e
1212-A(a)(1)

TSB-M-97(12)S
TSB-M-01(3)S

nessuno

Lavanderia, lavanderia a secco (inclusi servizi di pulizia di moquette, tappeti, tendaggi e tappezzerie), sartoria, tessitura, stiratura, riparazioni e lucidatura di scarpe

1105(c)(3)(ii)

Pub 750
TSB-M-02(4)S

nessuno

Tariffe di ingresso ad alcuni luoghi di divertimento

1105(f)(1)

TB-ST-8
TB-ST-30

nessuno

Alcune forniture e servizi energetici residenziali[2]

1105-A

Pub 718-R
TB-ST-775

TP-385

Alcuni cibi e bevande

1115(a)(1)

TB-ST-65
TB-ST-103
TB-ST-135
TB-ST-160
TB-ST-280
TB-ST-283
TB-ST-525
TB-ST-835

nessuno

Acqua di acquedotto o tubature

1115(a)(2)

 

nessuno

Farmaci, medicinali, dispositivi medicali e servizi correlati, alcune forniture mediche[3]

1115(a)(3) e
1115(g)

Pub 822
Pub 840
TB-ST-193
TSB-M-14(8)S

nessuno

Ausili e dispositivi protesici e servizi correlati

1115(a)(4) e
1115(g)

Pub 822
Pub 840
TSB-M-06(5)S
TSB-M-14(8)S

nessuno

Quotidiani e periodici specializzati

1115(a)(5)

TB-ST-620
TSB-M-12(1)S

nessuno

Beni o servizi utilizzati nell’agricoltura o nei servizi commerciali di alloggio di cavalli, inclusi carburanti e consumi energetici

1115(a)(6) e
1115(c)(2)

TB-ST-244
TB-ST-253
TSB-M-00(8)S

ST-125

Vendite ad opera di imprese funebri

1115(a)(7)

 

nessuno

Imbarcazioni commerciali

1115(a)(8)

TSB-M-96(14)S

ST-121

Aeromobili commerciali, alcuni beni correlati e carburante

1115(a)(9) e
1115(a)(21)

TSB-M-96(14)S
TSB-M-09(4)S

ST-121

Aeromobili per l’aviazione ordinaria e beni e servizi correlati alla manutenzione degli aeromobili

1115(a)(21-a)
1115(dd)

TSB-M-04(8)S
TSB-M-09(18)S
TSB-M-15(3)S

ST-121

Beni e forniture energetiche utilizzate nell’ambito ricerca e sviluppo

1115(a)(10) e
1115(b)(ii)

Pub 852
TB-ST-773

ST-121

Bandiere ufficiali degli Stati Uniti e di New York

1115(a)(11)

TSB-M-01(5)S

nessuno

Alcune decorazioni militari

1115(a)(11-a)

TSB-M-06(15)S

ST-121

Bandiere delle forze armate, bandiere dei prigionieri di guerra e bandiere di servizio (blue star banner)

1115(a)(11-b)

TSB-M-12(13)S

nessuno

Produzione:

 

  • macchinari o attrezzature
  • forniture energetiche
  • carburante

1115(a)(12) e
1115(c)(1)

Pub 852
TB-ST-15
TB-ST-276
TB-ST-552
TB-ST-587
TB-ST-690
TB-ST-917
TSB-M-82(8)S
TSB-M-82(18)S
TSB-M-82(25)S

ST-121
FT-1012
FT-1020

Alcuni beni utilizzati in associazione ad attività di telecomunicazione e accesso a Internet

1115(a)(12-a)

TSB-M-00(6)S

ST-121

Alcuni articoli venduti mediante distributori a monete

1105(d)(i)(3) e
1115(a)(13),(13-a)

TSB-M-83(33)S
TSB-M-97(12)S
TSB-M-99(4)S

nessuno

Carrelli per bagagli a monete

1115(a)(13-b)

TSB-M-97(12)S

nessuno

Alcune vendite di veicoli a motore tra familiari

1115(a)(14)

 

DTF-802

Materiali venduti a imprese appaltatrici per essere installati in immobili di proprietà di entità esenti

1115(a)(15) e (16)

Pub 843

ST-120.1

Costi addebitati dalle imprese appaltatrici per materiali inclusi nell’immobile come parte di una riqualificazione

1101(b)(4)(i) e
1115(a)(17)

Pub 862
TB-ST-104
TB-ST-113

ST-124

Alcune vendite realizzate da una residenza (ad esempio, vendita di garage)

1115(a)(18)

TB-ST-807

nessuno

Materiali di imballaggio relativi a immobili in vendita

1115(a)(19)

Pub 852
TB-ST-107

ST-121

Cassette per il latte acquistate da un’azienda agricola che produce latte o da un distributore di latte certificato dello Stato di New York

1115(a)(19-a)

TSB-M-06(16)S

ST-121

Prodotti di carta per la vendita al dettaglio e servizi di stampa correlati

1115(a)(20) e
1115(i)

TB-ST-620

ST-121

Alcuni autocarri, trattori e rimorchi per trattori

1115(a)(22)

TSB-M-81(25)S

 

Roulotte usate

1115(a)(23)

TSB-M-83(24)S
TSB-M-83(24.1)S

nessuno

Alcune imbarcazioni da pesca

1115(a)(24)

TSB-M-85(17)S

ST-121

Gas naturale utilizzato per il consumo privato da parte di proprietari di pozzi di gas

1115(a)(25)

TSB-M-85(15)S

nessuno

Trattori, rimorchi e semi-rimorchi, e servizi correlati

1115(a)(26)S
1115(g)

TB-ST-890

ST-121.1

Metalli preziosi in barre/lingotti venduti per investimento

1115(a)(27)

TSB-M-89(20)S
TSB-M-89(20.1)S
TSB-M-95(9)S

nessuno

Software informatici customizzati trasferiti a un’entità correlata

1115(a)(28)

TB-ST-128
TSB-M-93(3)S

nessuno

Alcuni cavalli di razza e servizi di addestramento e cura correlati

1115(a)(29) e
1115(m)

TB-ST-755
TB-ST-757
TSB-M-95(6)S

ST-126

Abbigliamento, calzature e articoli utilizzati per riparare vestiario esente, se venduti per un importo inferiore a 110 $[4]

1115(a)(30)

Pub 718-C
TB-ST-122
TB-ST-530
TSB-M-06(6)S

nessuno

Copie vendute mediante fotocopiatrici a monete a un costo max. di 50 centesimi

1115(a)(31)

TSB-M-97(12)S

nessuno

Apparecchiature avanzate per il rilevamento delle emissioni

1115(a)(31)

TSB-M-97(8)S

ST-121

Alcuni veicoli del trasporto pubblico (omnibus) e servizi correlati

1115(a)(32) e
1115(u)

TSB-M-97(12)S

ST-121.1

Vini e prodotti di viticoltura forniti per degustazioni

1115(a)(33)

TB-ST-15
TSB-M-97(12)S
TSB-M-14(9)S
TSB-M-15(1)S

nessuno

Libri di testo per il college venduti a studenti del college full time o part time per le lezioni

1115(a)(34)

TB-ST-125
TB-ST-126
TSB-M-98(4)S

ST-121.4

Componenti hardware di sistemi informatici utilizzati per sviluppare software e siti Web

1115(a)(35)

TB-ST-243
TSB-M-98(5)S

ST-121.3

Alcuni strumenti e forniture correlati alla produzione di gas o petrolio

1115(a)(36)

Pub 852
TB-ST-552
TSB-M-98(13)S

ST-121

Alcune attrezzature per centri dati Internet e servizi correlati

1115(a)(37) e
1115(y)

TB-ST-405
TB-ST-665
TSB-M-00(7)S

ST-121.5

Alcune attrezzature per produzioni televisive e cinematografiche e servizi correlati

1115(a)(38),(39) e
1115(aa),(bb)

Pub 28
Pub 825
TB-ST-276
TSB-M-00(6)S

ST-121

Attrezzature per la riduzione dell’inquinamento

1115(a)(40)

TSB-M-00(6)S

ST-121

Alcuni macchinari e attrezzature per il settore navale mercantile

1115(a)(41)

TSB-M-05(14)S

ST-121

E85, CNG o idrogeno da impiegare in veicoli a motore

1115(a)(42)

TSB-M-14(12)S

nessuno

Alcuni traghetti e beni acquistati o impiegati per l’utilizzo del traghetto

1115(a)(43)

TSB-M-08(11)S

ST-121

Servizi di telefonia e SMS utilizzati nella raccolta di informazioni

1115(b)(i)

Pub 825
TSB-M-12(1)S

nessuno

Forniture e servizi energetici prodotti da strutture di cogenerazione gestite da cooperative

1115(b)(iii)

TSB-M-06(3)S

nessuno

Alcuni servizi su beni ceduti fuori dallo Stato di New York

1115(d)

 

nessuno

Chiamate telefoniche a monete di un costo max. di 25 centesimi

1115(e)

TSB-M-98(9)S

nessuno

Servizi veterinari

1115(f)

Pub 851
TB-ST-930

nessuno

Vendite da aziende del trasporto ferroviario in riorganizzazione

1115(h)

 

nessuno

Alcuni cibi acquistati con buoni alimentari

1115(k)

TB-ST-140

nessuno

Alcuni beni donati a organizzazioni esenti dal produttore del bene

1115(l)

TSB-M-87(14)S

nessuno

Materiali promozionali conformi ai criteri e servizi correlati

1115(n)

Pub 831
TB-ST-692
TSB-M-97(6)S
TSB-M-01(4)S

ST-121.2

Servizi prestati su software informatico

1115(o)

TB-ST-128
TSB-M-93(3)S

nessuno

Servizi prestati a chiatte conformi ai criteri

1115(q)

N-94-3

ST-121

Servizi di chiamata d’emergenza medica

1115(r)

TSB-M-94(3)S

nessuno

Beni e servizi relativi a cani guida

1115(s)

TB-ST-245
TSB-M-95(10)S

ST-860

Alcuni servizi di autolavaggio a monete

1115(t)

TB-ST-105

nessuno

Servizi di accesso a Internet

1115(v)

TSB-M-97(1.1)S

nessuno

Alcuni cibi e bevande venduti da una residenza per anziani ai propri ospiti e visitatori

1115(w)

TSB-M-01(4)S

nessuno

Beni utilizzati in combinazione con alcune produzioni teatrali

1115(x)

TB-ST-535
TSB-M-99(4)S

ST-121.9

Apparecchiature ed elettricità di/da impianti per l’energia solare residenziale vendute nel quadro di un accordo di acquisto dell’energia solare[5]

1115(ee)

Pub 718-S
TSB-M-05(11)S

ST-121

Beni utilizzati per ammobiliare locali in leasing in zone designate di Lower Manhattan

1115(ee)(1)-(8)

TSB-M-05(12)S
TSB-M-09(14)S

ST-121

Vendite dei negozi di articoli da regalo in residenze per veterani

1115(ff)

TSB-M-06(15)S

nessuno

Alcuni servizi di notizie e periodici in formato elettronico

1115(gg)

TSB-M-12(1)S

nessuno

Alcuni tipi di viaggi su veicoli fermati per strada con un cenno

1115(hh)

TSB-M-12(7)S

nessuno

Apparecchiature ed elettricità di/da impianti per l’energia solare per uso commerciale vendute nel quadro di un accordo di acquisto dell’energia solare5

1115(ii)

Pub 718-CS
TSB-M-12(14)S

ST-121

Alcuni acquisti realizzati da organizzazioni esenti

1116

Pub 843

ST-119.1

Acquisti da parte di enti governativi

1116

Pub 843
TB-ST-315
TB-ST-700

ST-129

75% della tariffa di ingresso a un luogo di divertimento conforme ai criteri

1122

TSB-M-04(7)S
TSB-M-06(12)S

nessuno

Una determinata quota parte del prezzo incassato per assistere a un’esibizione o un concerto musicale in roof garden, locali di cabaret o luoghi simili

1123

TSB-M-06(15)S

nessuno

 Sulle vendite esenti per cui non è richiesto un documento di esenzione, l’imposta sulle vendite non deve essere riscossa. Sulle vendite per le quali è richiesto un documento di esenzione, l’imposta sulle vendite va invece riscossa a meno che l’acquirente non vi consegni un documento di esenzione debitamente compilato. Il documento di esenzione vi deve essere consegnato entro 90 giorni dal giorno in cui avviene la cessione del bene o la prestazione del servizio. 

Vedere il Bollettino fiscal Certificati di esenzione per l’imposta sulle vendite (Exemption certificates for sales tax) (TB-ST-240).

 

Nota:  i bollettini fiscali sono documenti informativi pensati per fornire indicazioni generali in un linguaggio semplice su argomenti di interesse per i contribuenti. Contengono informazioni aggiornate alla data di pubblicazione. Si rende noto ai contribuenti che eventuali modifiche della Normativa fiscale o della relativa interpretazione, intervenute successivamente a tale data, possono influire sull’accuratezza di un bollettino fiscale. Le informazioni fornite nel presente documento non coprono ogni situazione possibile e non intendono sostituirsi alla legge o cambiarne il significato.


1Per le imprese appaltatrici che forniscono servizi di manutenzione e altri servizi su immobili valgono regole speciali. Per maggiori informazioni, vedere la Pubblicazione 862, Classificazioni ai fini dell’imposta sulle vendite e sul consumo per riqualificazioni e riparazioni di immobili (Sales and Use Tax Classifications of Capital Improvements and Repairs to Real Property).

2Potrebbero applicarsi aliquote locali che possono cambiare in base alla località, o anche dallo specifico distretto scolastico. Vedere Pub 718-R, Aliquote dell’imposta locale sulle vendite e sul consumo per forniture e servizi energetici residenziali (Local Sales and Use Tax Rates on Residential Energy Sources and Services). 

3Le apparecchiature e le forniture mediche acquistate da una persona per l’impiego nell’ambito di prestazioni mediche a pagamento sono soggette alle imposte sulle vendite e sul consume. 

4Questa esenzione non si applica alle imposte locali sulle vendite e sul consumo, salvo i casi in cui la contea o la città che impone la tassa abbia deciso di applicare l’esenzione. Vedere Pub 718-C, Aliquote dell’imposta sulle vendite e sul consumo su abbigliamento e calzature (Local Sales and Use Tax Rates on Clothing and Footwear). 

5Questa esenzione non si applica alle imposte locali sulle vendite e sul consumo, salvo ove la contea o la città che impone la tassa abbia deciso di applicare l’esenzione. Vedere Pub 718-S, Aliquote dell’imposta sulle vendite e sul consumo sulla vendita e l’installazione di apparecchiature di impianti per l’energia solare per uso residenziale (Local Sales and Use Tax Rates on Sales and Installations of Residential Solar Energy Systems Equipment) e Pub 718-CS, Aliquote dell’imposta sulle vendite e sul consumo sulla vendita e l’installazione di apparecchiature di impianti per l’energia solare per uso commerciale (Local Sales and Use Tax Rates on Sales and Installations of Commercial Solar Energy Systems Equipment).

Note: A Tax Bulletin is an informational document designed to provide general guidance in simplified language on a topic of interest to taxpayers. It is accurate as of the date issued. However, taxpayers should be aware that subsequent changes in the Tax Law or its interpretation may affect the accuracy of a Tax Bulletin. The information provided in this document does not cover every situation and is not intended to replace the law or change its meaning.

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