應稅與免稅財產及服務的快速參考指南 (Quick reference guide for taxable and exempt property and services)

Tax Bulletin ST-740-CHI (TB-ST-740-CHI)

簡介 

銷售有形個人財產適用紐約營業稅，除非特別指明免稅。 

銷售服務一般免繳紐約營業稅，除非特別指明應稅。 

此公告說明： 

• 應稅財產及服務、
• 免稅財產及服務，以及
• 免稅文件。 

有形個人財產及服務 

銷售特定商品或服務是否應稅取決於許多因素。請參閱我們的出版品及稅務公告，瞭解哪些財產及服務適用營業稅的詳細說明。以下清單列舉應稅有形個人財產及服務。 

有形個人財產一詞表示實體存在而且人類感官可察覺 (即，可看見並觸摸) 的任何類型有形個人財產。 

應稅有形個人財產、服務及適用營業稅的交易舉例如下： 

• 有形個人財產：
• 傢俱、家用電器和燈具；
• 某些服裝和鞋類；
• 機械和設備、零件、工具，以及耗材；
• 電腦；
• 預先撰寫 (套裝/現成/標準) 的電腦軟體 (透過 CD-ROM、網際網路下載、遠端存取等方式傳輸)；
• 車輛；
• 船和游艇；
• 燃料 (例如，石油、柴油燃料和航空煤油)；
• 糖果和蜜餞；
• 瓶裝水；
• 汽水和啤酒；
• 香菸和菸草產品；
• 化妝品和化妝用具；
• 珠寶；
• 藝術品，例如素描、繪畫和照片；
• 動物 (例如，狗、貓或寵物鳥)；
• 動物食品和用品；
• 樹、灌木和種子；
• 硬幣或其他貨幣，不做為交易媒介之用；
• 建築材料；以及
• 電話預付卡。
• 餐廳食物和飲料；
• 水電瓦斯和 (州內) 電信服務；
• 電話應答服務；
• 預付電話撥號服務；
• 行動電信服務；
• 特定資訊服務；
• 對於提供有形個人財產但不計畫轉售該財產的客戶處理、製造、列印或印刷有形個人財產；
• 維護、安裝、維修和修理有形個人財產；
• 存放有形個人財產 (不包括租賃構成房地產租賃的迷你儲存裝置，請參閱稅務公告：搬家工人和倉儲人員 - 一般 (永久) 儲存和可攜式儲存容器 (Household movers and warehousers - general (permanent) storage and portable storage containers) (TB-ST-340) 和 TSB-M-86(3)S 自助式迷你儲存裝置租賃的應稅狀態 (Taxable Status of the Rental of Self-Service Mini-Storage Units))；
• 維護、維修和修理房地產；
• 車輛的某些停車和車庫停放或存放；
• 室內裝潢和設計服務；
• 保護和徵信服務；
• 使用豪華轎車、黑色車和其他某些車輛提供載客服務 (不包括計程車和公車服務，請參閱：TSB‑M‑09(7)S 某些運輸服務相關營業稅的其他指引 (Additional Guidance Relating to the Sales Tax on Certain Transportation Services))；
• 旅館住宿；
• 進入遊樂設施的入場費；
• 社交和運動俱樂部會員費；以及
• 夜總會收費的某些部份。 

僅適用於紐約市營業稅的服務包括： 

• 美容師服務、理髮、養髮；
• 美黑；
• 美甲美趾；
• 電針除痣；
• 按摩服務；
• 體重控制和健康沙龍、健身房、土耳其浴和桑拿浴及類似場所提供的服務，包括使用這些場所的費用；
• 書面或口頭信用評等服務；以及 (see TSB-M-15(4)S, New York City Local Sales Tax on Credit Rating Services)
• 不透過電話進行的口頭信用報告服務。 

免稅財產及服務 

下表列出通常從營業稅中免稅的財產及服務。其中還列出： 

• 提供免稅的Tax Law(稅法)條款；
• 與免稅有關的部門出版品、公告和技術備忘錄 (TSB-M)；以及
• 免稅文件，客戶必須將此文件提供給賣方才能將銷售視為免稅。  

貴公司不應該對於不需要免稅文件的免稅銷售收取營業稅。不過，對於需要免稅文件的銷售，貴公司必須收取營業稅，除非貴公司收到買方出示正確完成的免稅文件。您必須在轉讓財產或提供服務之日起 90 天內收到免稅文件。 

請參閱稅務公告：營業稅的免稅憑證 (Exemption certificates for sales tax) (TB-ST-240)。

注意：稅務公告是以淺顯用語向納稅人提供相關主題一般指引的資訊文件。稅務公告的內容在發佈之日準確無誤。然而納稅人應當理解，稅法內容及其釋義後續如有任何變動，皆有可能影響稅務公告的準確性。此文件提供的資訊不涵蓋所有情況，亦不能取代法律或改變法律釋義。

¹ 承包商提供房地產維護和其他服務的情形另有特別規定。如需詳細資訊，請參閱出版品 862：房地產資本修繕和修復的營業稅及使用稅分類 (Sales and Use Tax Classifications of Capital Improvements and Repairs to Real Property)。

² 可能適用地方稅率，具體稅率依地區而定，包括學區。請參閱出版品 718-R：住宅能源及服務的地方營業稅及使用稅率 (Local Sales and Use Tax Rates on Residential Energy Sources and Services)。

³ 為了進行醫療服務而購買醫療設備和用品以獲得酬勞的情形適用營業稅及使用稅。

⁴ 此免稅適用於地方營業稅及使用稅，除非課徵這些稅的郡或市選擇免稅。請參閱出版品 718-C：服裝和鞋類的地方營業稅及使用稅率 (Local Sales and Use Tax Rates on Clothing and Footwear)。

⁵ 此免稅適用於地方營業稅及使用稅，除非課徵這些稅的郡或市選擇免稅。請參閱出版品 718-S：住宅太陽能系統設備出售和安裝的地方營業稅及使用稅率 (Local Sales and Use Tax Rates on Sales and Installations of Residential Solar Energy Systems Equipment)，以及出版品 718-CS： 商用太陽能系統設備出售和安裝的地方營業稅及使用稅率 (Local Sales and Use Tax Rates on Sales and Installations of Commercial Solar Energy Systems Equipment。

Note: A Tax Bulletin is an informational document designed to provide general guidance in simplified language on a topic of interest to taxpayers. It is accurate as of the date issued. However, taxpayers should be aware that subsequent changes in the Tax Law or its interpretation may affect the accuracy of a Tax Bulletin. The information provided in this document does not cover every situation and is not intended to replace the law or change its meaning.