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應稅與免稅財產及服務的快速參考指南 (Quick reference guide for taxable and exempt property and services)

Tax Bulletin ST-740-CHI (TB-ST-740-CHI)

Printer-Friendly Version (PDF) Issue Date: Updated October 21, 2016

簡介 

銷售有形個人財產適用紐約營業稅,除非特別指明免稅。 

銷售服務一般免繳紐約營業稅,除非特別指明應稅。 

此公告說明: 

  • 應稅財產及服務、
  • 免稅財產及服務,以及
  • 免稅文件。 

有形個人財產及服務 

銷售特定商品或服務是否應稅取決於許多因素。請參閱我們的出版品及稅務公告,瞭解哪些財產及服務適用營業稅的詳細說明。以下清單列舉應稅有形個人財產及服務。 

有形個人財產一詞表示實體存在而且人類感官可察覺 (即,可看見並觸摸) 的任何類型有形個人財產。 

應稅有形個人財產、服務及適用營業稅的交易舉例如下: 

僅適用於紐約市營業稅的服務包括: 

  • 美容師服務、理髮、養髮;
  • 美黑;
  • 美甲美趾;
  • 電針除痣;
  • 按摩服務;
  • 體重控制和健康沙龍、健身房、土耳其浴和桑拿浴及類似場所提供的服務,包括使用這些場所的費用;
  • 書面或口頭信用評等服務;以及 (see TSB-M-15(4)S, New York City Local Sales Tax on Credit Rating Services)
  • 不透過電話進行的口頭信用報告服務。 

免稅財產及服務 

下表列出通常從營業稅中免稅的財產及服務。其中還列出: 

  • 提供免稅的Tax Law(稅法)條款;
  • 與免稅有關的部門出版品、公告和技術備忘錄 (TSB-M);以及
  • 免稅文件,客戶必須將此文件提供給賣方才能將銷售視為免稅。  

具體免稅情形

稅法條款

出版品公告或 TSB-M 

需要的免稅文件

廠商購買某些財產或服務準備轉售1

1101(b)(4) 1105(b),以及 1105(c)

TB-ST-240

ST-120

建立或安裝資本修繕

1105(c)(3)(iii) 和 1105(c)(5)

出版品 862
TB-ST-104
TB-ST-505

ST-124

屋主所在協會的會員支付給該協會的停車服務收據

1105(c)(6) 和
1212-A(a)(1)

TSB-M-01(3)S

清洗,乾洗 (包括地毯、地墊、窗簾和室內裝潢清潔服務)、裁縫、編織、   沖壓、修鞋和擦鞋

1105(c)(3)(ii)

出版品 750
TSB-M-02(4)S

進入某些遊樂設施的入場費

1105(f)(1)

TB-ST-8
TB-ST-30

某些住宅能源和服務2

1105-A

出版品 718-R
TB-ST-775

TP-385

某些食物和飲料

1115(a)(1)

TB-ST-65
TB-ST-103
TB-ST-135
TB-ST-160
TB-ST-280
TB-ST-283
TB-ST-525
TB-ST-835 

 無

透過管路或水管供應的水

1115(a)(2)

 

 無

藥物、藥品、醫療設備和相關服務, 以及某些醫療用品3

1115(a)(3) 和 1115(g)

出版品 822
出版品 840
TB-ST-193
TSB-M-14(8)S

 無

義肢輔助和裝置以及相關服務

1115(a)(4) 和 1115(g)

出版品 822
出版品 840
TSB-M-06(5)S
TSB-M-14(8)S

 無

報紙和合格期刊

1115(a)(5)

TB-ST-620
TSB-M-12(1)S

 

養馬或商業馬厩所用的財產或服務, 包括燃料和水電瓦斯

1115(a)(6) 和 1115(c)(2)

TB-ST-244
TB-ST-253
TSB-M-00(8)S

ST-125

商船

1115(a)(8)

TSB-M-96(14)S

ST-121

商用飛機、某些相關財產,以及燃料

1115(a)(9) 和 1115(a)(21)

TSB-M-96(14)S
TSB-M-09(4)S

ST-121

通用航空飛行器,以及與其維護有關的財產與服務

1115(a)(21-a)
1115(dd)

TSB-M-04(8)S
TSB-M-09(18)S
TSB-M-15(3)S

 

ST-121

研發所用的財產和水電瓦斯

1115(a)(10) 和 1115(b)(ii)

出版品 852
TB-ST-773

ST-121

美國和紐約官方旗幟

1115(a)(11)

TSB-M-01(5)S

 某些軍方裝飾

1115(a)(11-a)

TSB-M-06(15)S

ST-121

兵役旗幟、戰犯旗幟,以及藍星橫幅

1115(a)(11-b)

TSB-M-12(13)S

製造: 

  • 機械或設備
  • 水電瓦斯
  • 燃料

1115(a)(12) 和 1115(c)(1)

出版品 852
TB-ST-15
TB-ST-276
TB-ST-552
TB-ST-587
TB-ST-690
TB-ST-917
TSB-M-82(8)S
TSB-M-82(18)S
TSB-M-82(25)S

ST-121
FT-1012
FT-1020

與電信和網際網路存取有關使用的某些財產

1115(a)(12-a)

TSB-M-00(6)S

ST-121

透過投幣式販賣機販售的某些品項

1105(d)(i)(3) 和 1115(a)(13),(13-a)

TSB-M-83(33)S
TSB-M-97(12)S
TSB-M-99(4)S

投幣式行李推車

1115(a)(13-b)

TSB-M-97(12)S

某些家族內部的車輛買賣

1115(a)(14)

DTF-802

出售給承包商將安裝於免稅實體名下房地產的材料

1115(a)(15) 和 (16)

出版品 843

ST-120.1

承包商用於房地產做為資本修繕的材料費用

1101(b)(4)(i) 和
1115(a)(17)

出版品 862
TB-ST-104
TB-ST-113

ST-124

某些住宅銷售 (例如,車庫銷售)

1115(a)(18)

TB-ST-807

與財產銷售有關的包裝材料

1115(a)(19)

出版品 852
TB-ST-107

ST-121

牧場或紐約州授權牛奶經銷商購買的牛奶箱

1115(a)(19-a)

TSB-M-06(16)S

ST-121

購物紙張和相關印刷服務

1115(a)(20) 和 1115(I)

TB-ST-620

ST-121

某些卡車、拖拉機和拖拉機拖車

1115(a)(22)

TSB-M-81(25)S

二手移動房屋

1115(a)(23)

TSB-M-83(24)S
TSB-M-83(24.1)S

某些漁船

1115(a)(24)

TSB-M-85(17)S

ST-121

土地上有天然氣井的地主使用的天然氣

1115(a)(25)

TSB-M-85(15)S

拖拉機、拖車和半拖車,以及相關服務

1115(a)(26)S
1115(g)

TB-ST-890

ST-121.1

貴金屬金條出售作為投資

1115(a)(27)

TSB-M-89(20)S
TSB-M-89(20.1)S
TSB-M-95(9)S

傳輸到相關實體的自訂電腦軟體

1115(a)(28)

TB-ST-128
TSB-M-93(3)S

某些賽馬以及相關訓練和維護服務

1115(a)(29) 和 1115(m)

TB-ST-755
TB-ST-757
TSB-M-95(6)S

ST-126

售價低於 110 美元的服裝和鞋類以及修補免稅服裝所用的品項4

1115(a)(30)

出版品 718-C
TB-ST-122
TB-ST-530
TSB-M-06(6)S

透過投幣式影印機提供的 50 美分以下影印服务

1115(a)(31)

TSB-M-97(12)S

加強排放監測設備

1115(a)(31)

TSB-M-97(8)S

ST-121

某些公共運輸車輛 (公車) 和相關服務

1115(a)(32) 和 1115(u)

TSB-M-97(12)S

ST-121.1

品酒時陳列的葡萄酒和葡萄酒產品

1115(a)(33)

TB-ST-15
TSB-M-97(12)S
TSB-M-14(9)S
TSB-M-15(1)S

出售给全日制或半工半讀大學生上課用的大學教科書

1115(a)(34)

TB-ST-125
TB-ST-126
TSB-M-98(4)S

ST-121.4

開發軟體和網站所用的電腦系統硬體

1115(a)(35)

TB-ST-243
TSB-M-98(5)S

ST-121.3

某些與天然氣或石油生產相關的工具和耗材

1115(a)(36)

出版品 852
TB-ST-552
TSB-M-98(13)S

ST-121

某些網際網路資料中心設備和相關服務

1115(a)(37) 和 1115(y)

TB-ST-405
TB-ST-665
TSB-M-00(7)S

ST-121.5

某些廣播和電影製作設備和相關服務

1115(a)(38)、(39) 和 1115(aa)、(bb)

出版品 28
出版品 825
TB-ST-276
TSB-M-00(6)S

ST-121

污染治理設備

1115(a)(40)

TSB-M-00(6)S

ST-121 

某些海洋貨運設施的機械和設備

1115(a)(41)

TSB-M-05(14)S

ST-121

車輛所用的 E85、CNG 或氫氣

1115(a)(42)

TSB-M-14(12)S

某些渡船以及操作渡船所購買或使用的財產

1115(a)(43)

TSB-M-08(11)S

ST-121

採集新聞所用的電話和電報服務

1115(b)(i)

出版品 825
TSB-M-12(1)S

由合作公司經營的熱電聯產設施提供的水電瓦斯和水電瓦斯服務

1115(b)(iii)

TSB-M-06(3)S

對於紐約州境外的財產提供的某些服務

1115(d)

 

25 美分以下的投幣式電話通話

1115(e)

TSB-M-98(9)S

獸醫服務

1115(f)

出版品 851
TB-ST-930

鐵路重組銷售

1115(h)

使用糧食券購買的某些食物

1115(k)

TB-ST-140

由財產的製造商捐贈給免稅組織的某些財產

1115(l)

TSB-M-87(14)S

合格促銷材料和相關服務

1115(n)

出版品 831
TB-ST-692
TSB-M-97(6)S
TSB-M-01(4)S

ST-121.2

對於電腦軟體執行的服務

1115(o)

TB-ST-128
TSB-M-93(3)S

對於合格駁船提供的服務

1115(q)

N-94-3

ST-121

醫療緊急報警電話服務

1115(r)

TSB-M-94(3)S

與導盲犬有關的財產及服務

1115(s)

TB-ST-245
TSB-M-95(10)S

ST-860

某些投幣式洗車服務

1115(t)

TB-ST-105

網際網路存取服務

1115(v)

TSB-M-97(1.1)S

由老年人住宅社區出售給居民和訪客的某些食物和飲料

1115(w)

TSB-M-01(4)S

與某些戲劇作品有關使用的財產

1115(x)

TB-ST-535
TSB-M-99(4)S

ST-121.9

依據太陽能電力購買合約出售的住宅太陽能系統設備和電力5

1115(ee)

出版品 718-S
TSB-M-05(11)S

ST-121

在曼哈頓下城指定地區提供租賃場所使用的財產

1115(ee)(1)-(8)

TSB-M-05(12)S
TSB-M-09(14)S

ST-121

退伍軍人之家的禮品店銷售

1115(ff)

TSB-M-06(15)S

某些電子新聞服務和期刊

1115(gg)

TSB-M-12(1)S

某些 HAIL 車輛旅遊

1115(hh)

TSB-M-12(7)S

依據太陽能電力購買合約出售的商用太陽能系統設備和電力5

1115(ii)

出版品 718-CS
TSB-M-12(14)S

ST-121

免稅組織的某些購買

1116

出版品 843

ST-119.1

政府實體的購買

1116

出版品 843
TB-ST-315
TB-ST-700

ST-129

合格娛樂場所入場費的 75%

1122


TSB-M-04(7)S
TSB-M-06(12)S

進入屋頂花園、夜總會或類似場所的戲劇或音樂表演的入場費某些部份

1123

TSB-M-06(15)S

貴公司不應該對於不需要免稅文件的免稅銷售收取營業稅。不過,對於需要免稅文件的銷售,貴公司必須收取營業稅,除非貴公司收到買方出示正確完成的免稅文件。您必須在轉讓財產或提供服務之日起 90 天內收到免稅文件。 

請參閱稅務公告:營業稅的免稅憑證 (Exemption certificates for sales tax) (TB-ST-240)

 

注意:稅務公告是以淺顯用語向納稅人提供相關主題一般指引的資訊文件。稅務公告的內容在發佈之日準確無誤。然而納稅人應當理解,稅法內容及其釋義後續如有任何變動,皆有可能影響稅務公告的準確性。此文件提供的資訊不涵蓋所有情況,亦不能取代法律或改變法律釋義。

 

 

1 承包商提供房地產維護和其他服務的情形另有特別規定。如需詳細資訊,請參閱出版品 862房地產資本修繕和修復的營業稅及使用稅分類 (Sales and Use Tax Classifications of Capital Improvements and Repairs to Real Property)

2 可能適用地方稅率,具體稅率依地區而定,包括學區。請參閱出版品 718-R住宅能源及服務的地方營業稅及使用稅率 (Local Sales and Use Tax Rates on Residential Energy Sources and Services)

3 為了進行醫療服務而購買醫療設備和用品以獲得酬勞的情形適用營業稅及使用稅。

4 此免稅適用於地方營業稅及使用稅,除非課徵這些稅的郡或市選擇免稅。請參閱出版品 718-C服裝和鞋類的地方營業稅及使用稅率 (Local Sales and Use Tax Rates on Clothing and Footwear)

5 此免稅適用於地方營業稅及使用稅,除非課徵這些稅的郡或市選擇免稅。請參閱出版品 718-S住宅太陽能系統設備出售和安裝的地方營業稅及使用稅率 (Local Sales and Use Tax Rates on Sales and Installations of Residential Solar Energy Systems Equipment),以及出版品 718-CS 商用太陽能系統設備出售和安裝的地方營業稅及使用稅率 (Local Sales and Use Tax Rates on Sales and Installations of Commercial Solar Energy Systems Equipment

Note: A Tax Bulletin is an informational document designed to provide general guidance in simplified language on a topic of interest to taxpayers. It is accurate as of the date issued. However, taxpayers should be aware that subsequent changes in the Tax Law or its interpretation may affect the accuracy of a Tax Bulletin. The information provided in this document does not cover every situation and is not intended to replace the law or change its meaning.

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