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應稅和免稅財產以及服務快速參考指南 (Quick reference guide for taxable and exempt property and services)

Tax Bulletin ST-740-CHI (TB-ST-740-CHI)

Printer-Friendly Version (PDF)

Issue Date: Updated February 1, 2019



引言

NYS Sales Tax Goods and Services

Video: NYS Sales Tax Goods and Services

有形個人財產的銷售除特別免稅情況外,須繳納紐約銷售稅。

服務的銷售一般免徵紐約銷售稅,除非是特別應稅銷售。

本公告說明:

  • 應稅財產和服務;
  • 免稅財產和服務;以及
  • 免稅文件。

有形個人財產和服務

銷售商品或服務是否應納稅取決於多種因素。您應該查閱我們的出版物和稅務公告,以獲得關於哪些財產和服務需要繳納銷售稅的更詳細解釋。請參閱下方清單,以了解應稅有形個人財產和服務示例。

有形個人財產一詞是指實質存在並為人類感官所感知的任何一種實體個人財產(換句話說,就是能看見和摸到的物品)。

須繳納銷售稅的應稅有形個人財產、服務和交易示例如下:

  • 有形個人財產:
    • 家具、家用電器和照明器具;
    • 部分服裝及鞋履;
    • 機器及設備、零件、工具和備件;
    • 電腦;
    • 預先編寫的(定型/現成/標準)電腦軟體
      (是否透過 CD-ROM、網路下載、遠端存取等方式傳輸)
    • 機動車輛;
    • 船舶和遊艇 (另請參閱 TSB-M-15(2)S Changes to the Application of Sales and Use Tax to Vessels(船舶銷售和使用稅的變更));
    • 燃料(如汽油、柴油和航空煤油);
    • 糖果和小吃;
    • 瓶裝水;
    • 蘇打水和啤酒;
    • 香煙和煙草製品;
    • 化妝品和盥洗用品;
    • 珠寶;
    • 素描、畫作、照片等藝術品;
    • 動物(如狗、貓或寵物鳥)
    • 動物食品和用品;
    • 樹木、灌木和種子;
    • 非用作交換媒介而購買的
    • 硬幣和其他貨幣項目;
    • 建築材料;以及
  • 預付費電話卡。
  • 餐廳食物及飲品;
  • 公共事業及(州內)電訊服務;
  • 電話應答服務;
  • 預付費電話呼叫服務;
  • 移動通信服務;
  • 部分資訊服務;
  • 為佈置且不打算轉售有形個人財產的客戶提供的有形個人財產加工、製造、印刷或刻印;
  • 有形個人財產的維護、安裝、保養和維修;
  • 有形個人財產存放(不包括構成不動產租金的小型存儲單位的部分租金)- 參閱稅務公告 Household Movers and Warehousers - General (permanent) storage and portable storage containers(家居搬運工與倉庫管理人 - 一般(永久)存儲和可攜式存儲容器) (TB-ST-340) TSB-M-86(3)S Taxable Status of the Rental of Self-Service Mini- Storage Units(自助式小型存儲單位租金的應稅狀況);
  • 不動產的維護、修理和保養;
  • 部分機動車輛的停車、在車庫泊車或存儲;
  • 室內裝潢和設計服務;
  • 安保和偵查服務;
  • 司機使用豪華轎車、黑色轎車和部分其他機動車輛(不包括計程車和公共汽車服務)提供的客運服務 – 參閱 TSB-M-09(7)S, Additional Guidance Relating to the Sales Tax on Certain Transportation Services(部分運輸服務銷售稅的附加指南)TSB-M-13(2)S, Revised Policy Concerning the Application of the Sales Tax Exclusion for Certain Transportation Services Provided by an Affiliated Livery Vehicle in New York City(紐約市部分聯盟電召車運輸服務銷售稅豁免政策修訂版)
  • 透過電話或電報、或電話或電報服務配備或提供的娛樂或資訊,例如,透過首碼為 800 或 900 的手機號碼提供服務;
  • 酒店住宿;
  • 娛樂場所入場費;
  • 社交及體育俱樂部會費;以及
  • 部分歌舞表演費用。

只需繳納紐約市銷售稅的服務為:

  • 美容師服務、理髮和頭髮修復;
  • 曬膚服務;
  • 手部與腳部護理;
  • 電針除痣;
  • 按摩服務;
  • 由體重控制和健康美容院、健身房、土耳其式泡澡和桑拿房以及類似設施提供的服務,包括使用這些設施所產生的任何費用;
  • 書面或口頭信用評級服務(參閱 TSB-M-15(4)S New York City Local Sales Tax on Credit Rating Services(紐約市本地信用評級服務銷售稅);以及
  • 不是透過電話提供的口頭信用報告服務。

免稅財產和服務

下表列出了通常免徵銷售稅的財產和服務。同時列出了:

  • 稅法中規定免稅的部分;
  • 與免稅有關的部門刊物、公告及技術備忘錄 (TSB-M);以及
  • 客戶必須提供才能讓賣方將銷售處理為免稅項目的免稅文件(如有)。

免稅財產及服務

特定免稅項目

稅法章節

刊物、公告或 TSB-M

所需的免稅文件

賣方為轉售而購買的部分財產或服務1

1101(b)(4) 1105(B) 和 1105(c)

TB-ST-240

ST-120

建造或安裝資本改良物

1105(c)(3)(iii) 和 1105(c)(5)

Pub 862
TB-ST-104
TB-ST-505

ST-124

會員支付給業主協會的停車服務收益

1105(c)(6) 和
1212-A(a)(1)

TSB-M-97(12)S
TSB-M-01(3)S

洗衣、乾洗(包括地毯、小地毯、窗簾以及室內裝潢清潔服務)、裁剪、織造、熨燙、修鞋、擦鞋

1105(c)(3)(ii)

Pub 750
TSB-M-02(4)S

部分娛樂場所的入場費

1105(f)(1)

TB-ST-8
TB-ST-30

部分住宅能源和服務2

1105-A

Pub 718-R
TB-ST-775

TP-385

部分食物和飲料

1115(a)(1)

TB-ST-65
TB-ST-103
TB-ST-135
TB-ST-160
TB-ST-280
TB-ST-283
TB-ST-525
TB-ST-835 

 無

透過水管或管道輸送的水

1115(a)(2)

 

 無

藥品、醫療器械及相關服務,以及部分醫療用品3

1115(a)(3) 和 1115(g)

Pub 822
Pub 840
TB-ST-193
TSB-M-14(8)S

 無

女性衛生用品

1115(a)(3-a)

TSB-M-16(6)S

假肢輔助設備及相關服務

1115(a)(4) 和 1115(g)

Pub 822
Pub 840
TSB-M-06(5)S
TSB-M-14(8)S

 無

報紙及合格

期刊

1115(a)(5)

TB-ST-620
TSB-M-12(1)S

 

用於農業或商業馬匹養殖的財產或服務,包括燃料和公共事業設備

1115(a)(6) 和 1115(c)(2)

TB-ST-244
TB-ST-253
TSB-M-00(8)S

ST-125

殯儀館銷售

1115(a)(7)

商用船舶

1115(a)(8)

TSB-M-96(14)S

ST-121

商用飛機,部分相關財產和燃料

1115(a)(9) 和 1115(a)(21)

TSB-M-96(14)S
TSB-M-09(4)S

ST-121

通用航空飛機,以及與其保養有關的財產和服務

1115(a)(21-a)
1115(dd)

TSB-M-04(8)S
TSB-M-09(18)S
TSB-M-15(3)S

 

ST-121

用於研究和開發的財產和公共事業設備

1115(a)(10) 和 1115(b)(ii)

Pub 852
TB-ST-773

ST-121

美國和紐約官方旗幟

1115(a)(11)

TSB-M-01(5)S

部分軍事裝飾品

1115(a)(11-a)

TSB-M-06(15)S

ST-121

軍旗、戰俘旗和藍星旗

1115(a)(11-b)

TSB-M-12(13)S

製造業:

  • 機械或設備
  • 公共事業設備
  • 燃料

1115(a)(12) 和 1115(c)(1)

Pub 852
TB-ST-15
TB-ST-276
TB-ST-552
TB-ST-587
TB-ST-690
TB-ST-917
TSB-M-82(8)S
TSB-M-82(18)S
TSB-M-82(25)S

ST-121
FT-1012
FT-1020

用於電信和網際網路存取的部分財產

1115(a)(12-a)

TSB-M-00(6)S

ST-121

透過投幣式自動售貨機出售的部分物品

1105(d)(i)(3) 和 1115(a)(13),(13-a)

TSB-M-83(33)S
TSB-M-97(12)S
TSB-M-99(4)S

投幣式行李推車

1115(a)(13-b)

TSB-M-97(12)S

部分機動車輛的家庭內部銷售

1115(a)(14)

DTF-802

出售給承包商用於安裝在免稅機構所有的不動產中的材料

1115(a)(15) 和 (16)

Pub 843

ST-120.1

承包商就用於不動產作為資本改良的材料的收費

1101(b)(4)(i) 和
1115(a)(17)

Pub 862
TB-ST-104
TB-ST-113

ST-124

部分住宅銷售(例如,車庫銷售)

1115(a)(18)

TB-ST-807

與待售財產有關的包裝材料

1115(a)(19)

Pub 852
TB-ST-107

ST-121

奶農或紐約州持照牛奶經銷商購買的牛奶箱

1115(a)(19-a)

TSB-M-06(16)S

ST-121

購物用紙及相關印刷服務

1115(a)(20) 和 1115(i)

TB-ST-620

ST-121

部分卡車、牽引車和拖運車

1115(a)(22)

TSB-M-81(25)S

舊拖車住房

1115(a)(23)

TSB-M-83(24)S
TSB-M-83(24.1)S

部分捕魚船

1115(a)(24)

TSB-M-85(17)S

ST-121

氣井業主物業內消耗的天然氣

1115(a)(25)

TSB-M-85(15)S

牽引車、拖車、半拖掛車及相關服務

1115(a)(26)S
1115(g)

TB-ST-890

ST-121.1

出售作投資用的貴金屬黃金

1115(a)(27)

TSB-M-89(20)S
TSB-M-89(20.1)S
TSB-M-95(9)S

轉移到相關實體的定制電腦軟體

1115(a)(28)

TB-ST-128
TSB-M-93(3)S

部分賽馬及相關訓練和保養服務

1115(a)(29) 和 1115(m)

TB-ST-755
TB-ST-757
TSB-M-95(6)S

ST-126

用於修補免稅衣物的布料、鞋履和物品(如售價低於 $110)4

1115(a)(30)

Pub 718-C
TB-ST-122
TB-ST-530
TSB-M-06(6)S

透過投幣式影印機以 50 美分或以下價格出售的複印件

1115(a)(31)

TSB-M-97(12)S

增強型排放檢驗設備

1115(a)(31)

TSB-M-97(8)S

ST-121

部分公共交通工具(公共汽車)及相關服務

1115(a)(32) 和 1115(u)

TSB-M-97(12)S

ST-121.1

酒精飲料試飲

1115(a)(33)

TB-ST-15
TSB-M-97(12)S
TSB-M-14(9)S
TSB-M-15(1)S
TSB-M-16(7)S

出售给全日制或半工半讀大學生上課用的大學教科書

1115(a)(34)

TB-ST-125
TB-ST-126
TSB-M-98(4)S

ST-121.4

用於開發軟體和網站的電腦系統硬體

1115(a)(35)

TB-ST-243
TSB-M-98(5)S

ST-121.3

與天然氣或石油生產有關的部分工具和用品

1115(a)(36)

Pub 852
TB-ST-552
TSB-M-98(13)S

ST-121

部分互聯網資料中心設備及相關服務

1115(a)(37) 和 1115(y)

TB-ST-405
TB-ST-665
TSB-M-00(7)S

ST-121.5

部分廣播和電影製作設備及相關服務

1115(a)(38)、(39) 和 1115(aa)、(bb)

Pub 28
Pub 825
TB-ST-276
TSB-M-00(6)S

ST-121

污染減排設備

1115(a)(40)

TSB-M-00(6)S

ST-121 

部分海上運輸設施機械和設備

1115(a)(41)

TSB-M-05(14)S

ST-121

用於機動車輛的 E85、CNG 或氫

1115(a)(42)

TSB-M-14(12)S
TSB-M-13(3)S
TSB-M-16(4)S

購買或用來操作的部分渡船和財產

1115(a)(43)

TSB-M-08(11)S

ST-121

用於新聞採訪的電話和電報服務

1115(b)(i)

Pub 825
TSB-M-12(1)S

由合作公司經營的熱電聯產設施提供的公共事業設備和公共事業服務

1115(b)(iii)

TSB-M-06(3)S

對於紐約州境外的財產提供的某些服務

1115(d)

 

投幣式電話(25 美分或以下)

1115(e)

TSB-M-98(9)S

獸醫服務

1115(f)

Pub 851
TB-ST-930

用於畜禽農業生產的藥品

1115(f)

TSB-M-18(1)S 
TB-ST-244
TB-ST-253

ST-125

重組鐵路銷售

1115(h)

用食品券購買的部分食品

1115(k)

TB-ST-140

由財產製造商捐贈給免稅機構的部分財產

1115(l)

TSB-M-87(14)S

符合資格的宣傳材料和相關服務

1115(n)

Pub 831
TB-ST-692
TSB-M-97(6)S
TSB-M-01(4)S

ST-121.2

在電腦軟體上執行的服務

1115(o)

TB-ST-128
TSB-M-93(3)S

為符合資格的遊艇
提供的服務

1115(q)

N-94-3

ST-121

醫療緊急呼叫服務

1115(r)

TSB-M-94(3)S

與導盲犬相關財產及服務

1115(s)

TB-ST-245
TSB-M-95(10)S

ST-860

部分投幣式洗車服務

1115(t)

TB-ST-105

網際網路存取服務

1115(v)

TSB-M-97(1.1)S

長者住宅社區向居民及其住客出售的部分食品和飲料

1115(w)

TSB-M-01(4)S

與部分戲劇作品相關的財產

1115(x)

TB-ST-535
TSB-M-99(4)S

ST-121.9

根據太陽能電力回售模式出售的住宅太陽能系統設備和電力5

1115(ee)

Pub 718-S
TSB-M-05(11)S
TSB-M-15(5)S

ST-121

在下曼哈頓區指定區域用作提供租賃房屋的財產

1115(ee)(1)-(8)

TSB-M-05(12)S
TSB-M-09(14)S

ST-121

部分電子新聞服務和期刊

1115(ff)

TSB-M-06(15)S

部分電子新聞服務和期刊

1115(gg)

TSB-M-12(1)S

部分路邊攬客車輛行程

1115(hh)

TSB-M-12(7)S

根據太陽能電力回售模式出售的商用太陽能系統設備和電力5

1115(ii)

Pub 718-CS
TSB-M-12(14)S
TSB-M-15(5)S

ST-121

船舶銷售和使用稅變更

1115(jj)

TSB-M-15(2)S

由房屋轉售商支付給酒店經營者的銷售租金 1115(kk) TSB-M-16(2)S ST-120.2
商用燃料電池系統
設備
1115(kk) TSB-M-16(3)S ST-120.1
ST-121

免稅機構的部分採購

1116

Pub 843

ST-119.1

政府實體的採購

1116

Pub 843
TB-ST-315
TB-ST-700

ST-129

合格娛樂場所 75% 的入場費

1122


TSB-M-04(7)S
TSB-M-06(12)S

在屋頂花園、歌舞廳或類似地方觀看戲劇或音樂表演的部分入場費

1123

TSB-M-06(15)S

貴公司不應該對於不需要免稅文件的免稅銷售收取營業稅。不過,對於需要免稅文件的銷售,貴公司必須收取營業稅,除非貴公司收到買方出示正確完成的免稅文件。您必須在轉讓財產或提供服務之日起 90 天內收到免稅文件。 

請參閱稅務公告:營業稅的免稅憑證 (Exemption certificates for sales tax) (TB-ST-240)

 

注意:稅務公告是以淺顯用語向納稅人提供相關主題一般指引的資訊文件。稅務公告的內容在發佈之日準確無誤。然而納稅人應當理解,稅法內容及其釋義後續如有任何變動,皆有可能影響稅務公告的準確性。此文件提供的資訊不涵蓋所有情況,亦不能取代法律或改變法律釋義。

 

 

1 承包商提供房地產維護和其他服務的情形另有特別規定。如需詳細資訊,請參閱Pub 862房地產資本修繕和修復的營業稅及使用稅分類 (Sales and Use Tax Classifications of Capital Improvements and Repairs to Real Property)

2 可能適用地方稅率,具體稅率依地區而定,包括學區。請參閱Pub 718-R住宅能源及服務的地方營業稅及使用稅率 (Local Sales and Use Tax Rates on Residential Energy Sources and Services)

3 為了進行醫療服務而購買醫療設備和用品以獲得酬勞的情形適用營業稅及使用稅。

4 此免稅適用於地方營業稅及使用稅,除非課徵這些稅的郡或市選擇免稅。請參閱Pub 718-C服裝和鞋類的地方營業稅及使用稅率 (Local Sales and Use Tax Rates on Clothing and Footwear)

5 此免稅適用於地方營業稅及使用稅,除非課徵這些稅的郡或市選擇免稅。請參閱Pub 718-S住宅太陽能系統設備出售和安裝的地方營業稅及使用稅率 (Local Sales and Use Tax Rates on Sales and Installations of Residential Solar Energy Systems Equipment),以及Pub 718-CS 商用太陽能系統設備出售和安裝的地方營業稅及使用稅率 (Local Sales and Use Tax Rates on Sales and Installations of Commercial Solar Energy Systems Equipment

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